Что такое енвд (единый налог на вмененный доход). Ограничения для применения енвд

С 2013 года по настоящее время решение о переходе на единый налог на вмененный доход индивидуальные предприниматели и юридические лица могут принять в добровольном порядке. При этом существуют ограничения для применения ЕНВД, которые мы предлагаем рассмотреть в этом материале.

Индивидуальные предприниматели могут применять ЕНВД, если на них не распространяются следующие ограничения:

1. Если деятельность ИП или ООО ведется в рамках договора о совместной деятельности.

2. Если деятельность ИП или ООО осуществляется по договору доверительного управления имущества. Однако Минфин РФ не запрещает совмещать ЕНВД с той деятельностью, которая ведется по договору доверительного управления имущества (письмо Минфина № 03-11-06 /3/286 от 08.12.2009).

3. Крупнейшие налогоплательщики не вправе применять ЕНВД.

Мы внимательно отслеживаем изменения в законодательстве РФ и оперативно реагируем на них, внося изменения на своем сайте.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 28.01.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Какие нюансы должен знать налогоплательщик, который исчисляет налог, работая на данном режиме налогообложения?

Общие сведения

Какая расшифровка буквенного сочетания ЕНВД и что говорится в Налоговом кодексе об использовании вмененки?

Определения

Аббревиатура ЕНВД означает единый налог на вмененный доход.

Если говорить простыми словами, вмененка представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с той прибыли, что получена по факту, а с вмененного дохода, то есть такого, что предполагается получить.

Режим можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.

Характеристика режима

Есть случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД. Не могут переходить на вмененку:

крупные налогоплательщики;
организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения;
образовательные учреждения, медицинские;
фирмы, в которых работает более 100 человек;
предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в );
фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, что облагается таким видом налога.

Прекратить применение вмененки можно, если:

компания прекратила вести определенную деятельность;
организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;
уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается фирма.

Основные ограничения для использования налоговой системы:

Переход на ЕНВД возможен с момента постановки на учет организации или с начала следующего налогового периода в отделении налоговой по месту регистрации компании.

Перечислим виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД:

предоставление бытовых услуг;
ветеринарных услуг;
проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;
автостоянка;
оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;
осуществление розничной торговли;
бизнес, связанный с общепитом;
размещение наружной рекламы, ее распространение;
предоставление в аренду торговых мест.

Фирма на ЕНВД получает освобождение от исчисления и уплаты таких налогов:

На прибыль.
На имущество.
Единого социального налога.
НДС (это не касается таможенного и агентского налога).

Взносы в ПФР и ФОМС платятся по общим правилам. Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

Видео: ЕНВД от А до Я

Есть обстоятельства, когда потребуется и перечисление налога на землю и других сумм, указанных в ст. 346.26 НК.
Предприятия имеют право получать пособия по временной нетрудоспособности.

Фирма вправе самостоятельно формировать . При расчетах сумм налога учитываются физические показатели, базовая доходность. Обязательной для ведения является .

В том случае, когда ЕНВД совмещается с другим режимом, придется вести раздельный учет. Расходы необходимо делить в пропорции с доходами от остальных систем налогообложения.

Сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

на страхование в Пенсионный фонд;
на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;
суммы пособий по временной нетрудоспособности;
суммы на личное страхование.

Единый налог на вмененный доход взимается методом:

расчетов, что основываются на обработке статистики о деятельности фирмы;
расчетов, что основаны на обработке данных налоговых структур о поступивших суммах;
расчета, при котором используются данные базовой доходности и физического показателя.

Нормативная база

Правила использования ЕНВД оговорены во 2 части НК России ().

Объекты налогообложения, база налога определяются в соответствии во ст. 346.29. дает определение системы ЕНВД.

Виды деятельности, которые попадают под налогообложение налогом вмененки, расширены . Правила уменьшения суммы налога описаны в .

Порядок предоставления отчетности указан в документе .

Применение системы налогообложения ЕНВД

Применяя ЕНВД, плательщик налога может нарастить обороты, при которых нет необходимости увеличивать базу и рост налога. Также фирмы не обязаны применять ККМ, если выручка выражена в наличных.

Но бывает, что такая налоговая система оказывается невыгодной, если совмещаются несколько видов деятельности, одни из которых облагаются налогом вмененки, а другие – налогом УСН или ОСНО.

Возникают сложности при ведении раздельного учета, в котором неопытный предприниматель или бухгалтер не всегда может справиться.

Разберем некоторые особенности использования ЕНВД, без знания которых при ведении бизнеса не обойтись ни одному плательщику налогов.

Отчетный период

Налоговый период устанавливается как квартал. предоставляется в налоговые органы до 20 числа того месяца, что следует по окончанию отчетного периода.

Остальные справки подаются в соответствии с правилами того режима, который используется вместе с ЕНВД. Стоит учесть, что плательщики единого налога по вмененке получают освобождение от подготовки отчетности бухгалтерии.

Обязательно или добровольно?

ЕНВД до 2013 года был обязательной налоговой системой, с начала 2013 года его можно применять добровольно. Плательщики налога имеют возможность решать, переходить на ЕНВД с начала нового года или нет.

Совершенствование вмененки

Власти внесли ряд изменений в режим ЕНВД.

К примеру:

С начала июля 2015 года будет введено новую форму декларации для предприятий и ИП, что работают на ЕНВД. Возможно, отчет нужно будет сдавать по итогам третьего отчетного периода.
Продавцам товара, что осуществляют реализацию и выдачу в разных местах, не разрешается использовать вмененку. Это правило распространяется и на случаи, когда средства у покупателей берутся в том же месте, где было продемонстрировано продукцию.
Если уплачиваются взносы по фиксированным ставкам, организация имеет возможность уменьшить сумму налога только в том периоде, когда он перечислялся.
С 2014 года вмененщики должны перечислять суммы налога на имущественные объекты.

Особенности специального налогового режима в Москве

ЕНВД в Москве не применяется. Даже в тех регионах, где в 2012 году такая возможность предоставлялась, с начала 2013 года она отменена ().

Возникающие вопросы

Какие вопросы беспокоят вмененщиков и тех, кто собирается использовать ЕНВД?

Если у вас интернет-магазин

Выяснить, облагается ли деятельность интернет-магазина ЕНВД, бывает не так просто. До 2013 года налогоплательщики либо могли использовать специальный режим, либо нет.

После того, как у фирм появилась возможность выбирать систему налогообложения самостоятельно, определиться стало сложнее. Преимущества выбора ЕНВД при ведении онлайн-бизнеса:

нет необходимости использовать контрольно-кассовую технику.

не нужно вести налоговый учет (а только учет физических показателей).

Недостатки:

Стоит обратить внимание на такой момент: занимает ли магазин большое помещение и имеет ли небольшую прибыль. Если да, то платить полную сумму налога будет трудно. Упоминания интернет-ресурсов в законодательстве нет, но не стоит это правило игнорировать.
Нельзя подать нулевую отчетность вмененки, если магазин не вел деятельность.
Необходимо вести раздельный учет при совмещении нескольких видов деятельности.

Если товар импортируется с остальных стран, то стоит руководствоваться . НДС будет выступать как таможенный платеж.

Пока сумма налога не будет перечислена, таможенные структуры не выдадут продукцию. НДС уплачивается, если компания выступает налоговым агентом:

При покупке работ и услуг у иностранных организаций, которые не зарегистрированы в налоговых структурах РФ. Это касается монтажных и строительных работ, услуг по сборке и переработке, техническому обслуживанию и т. д.
При (федеральных, муниципальных) в соответствии со .
Осуществляется продажа особых имущественных объектов (конфискованного бесхозяйного, изъятого имущества).

Перечисляется НДС, если фирма на ЕНВД выставила покупателю, в котором выделено сумму налога на добавленную стоимость.

Обязательство по уплате налога на добавленную стоимость возникает у плательщика ЕНВД в том случае, если фирма ведет деятельность, которая не облагается единым вмененным налогом.

Все нюансы начисления НДС не четко прописаны в нормативных актах, поэтому стоит внимательно изучать каждый конкретный случай.

ЕНВД – система, при которой компания имеет как преимущества, так и недостатки. Чтобы понять, что предпочтительней – ЕНВД, УСН или патент, проведите предварительные расчеты сумм налога к уплате.

ЕНВД упрощает ведение отчётов по налогам как в организации, так и у индивидуального предпринимателя, и ускоряет процедуры проверки. СодержаниеЧто нужно знать Таблица базовой доходности ЕНВД на 2019 год Как рассчитать показатель Подача заявления о намерении использовать ЕНВД при ведении налоговой отчётности по определённом...

С 2019 года все предприниматели, работающие в рамках ЕНВД, обязаны заполнять и представлять в ПФР единую форму – РВС-1, которая отражает все начисленные и внесенные страховые выплаты по ОМС и ОПС (Постановление ПФР №2п, 2019). Такой подход к вопросу начисления и уплаты страховых взносов весьма удобен: администрирование платежей...

Одним из самых удобных налоговых режимов на сегодняшний день является ЕНВД. Он представляет собой систему, работа с которой позволяет оптимизировать компании или же индивидуальному предпринимателю все расходы на выплаты в бюджет. Данный режим чрезвычайно удобен, хотя его применение связано с большим количеством...

Как правильно заполнить бланк налоговой декларации ЕНВД в 2019 году? Какую форму использовать, какие сведения стоит вписать в документ, когда подать в ФНС – рассмотрим ваши основные действия. В этом году внесено достаточно правок в законодательные акты. Утверждено также новую форму декларации ЕНВД. СодержаниеОбщие...

Каков порядок использования ЕНВД при осуществлении розничной торговли в 2019 году? Когда может применяться режим, какую формулу использовать при определении размера налога и как проводятся расчеты? Если компания или ИП занимается деятельностью в части розничной торговли вне магазина или на стационарной точке, то может...

Бывают случаи, когда в силу определенных обстоятельств ИП перестает быть субъектом ЕНВД. СодержаниеОсновные сведения Порядок оформления заявления для ИП Штраф за несдачу ЕНВД 4 при закрытии Причинами могут стать прекращение деятельности или изменение ее направления, а также решение предпринимателя перейти на иной режим...

Уплата налогов осуществляется организациями соответственно с используемым налоговым режимом. Порядок начисления сборов и величина налоговой ставки определяется на основании налогового кодекса. Обязанность по уплате налогов возникает сразу после постановки налогоплательщика на налоговый учет. СодержаниеОсновные...

Одним из самых популярных налоговых режимов на сегодняшний день является ЕНВД. Он обладает большим количеством самых разных достоинств. В первую очередь, Единый налог на доходы физических лиц позволяет снизить налоговую нагрузку на индивидуального предпринимателя, организацию. СодержаниеОбщие сведения Новая форма ЕНВД-3 в...

Плательщики налогов в замешательстве: «Какой объект налогообложения установлен при применении ЕНВД в 2019 году»? СодержаниеОсновные моменты Объект налогообложения для ЕНВД Перечень разрешенных видов деятельности Вопрос не случаен, ведь законодатели постоянно изменяют правовые нормы и за ними сложно уследить. Попробуем...

Вмененщикам стоит вести деятельность в 2019 году с учетом изменений, принятых правительством. Какие правки внесены в законодательство в отношении применения ЕНВД для ООО? Компаниям на ЕНВД не привыкать к тому, что властями постоянно вносятся изменения в порядок использования специального режима. СодержаниеОбщие...

Известно, что при расчете ЕНВД стоит использовать физический показатель. Что это такое, где узнать величину и каким образом использовать его в формуле определения налога в 2019 году? СодержаниеОбщие сведения Величина физического показателя ЕНВД (таблица) в 2019 году Учет физических показателей Возникающие вопросы Если ваша...

ЕНВД – система, которая характеризуется большим количеством преимуществ. Но может ли ООО применять такой режим? Какие правила работы на вмененке действуют в 2019 год? Чем так привлекательна система ЕНВД для налогоплательщиков и кто вправе ее использовать – такую информацию должно знать руководство каждой...

Изменения и поправки к Налоговому кодексу РФ вносятся каждый год. С 1 января этого года начали действовать изменения в налогообложении по единому налогу на вмененный доход. СодержаниеОбщие сведения Процедура снятия с учета плательщика ЕНВД Штраф за несвоевременное снятие с учета Теперь организациям на ЕНВД придется...

Сегодня режим ЕНВД является одним из самых популярных среди индивидуальных предпринимателей и владельцев небольшого бизнеса – несмотря на то, что в скором времени его планирую отменить. Для использования данного режима должны быть не только соблюдены определенные условия, но также заполнена специальная форма – ЕНВД...

Индивидуальными предпринимателями при переходе на налоговую систему единого налога на вмененный налог должно подаваться уведомление по форме ЕНВД-2. Какие правила заполнения такого документа действуют в 2019 году? Хотя переход на вмененку может осуществляться добровольно, это не значит, что не нужно ставить в известность...

С целью сохранения благоприятных условий для малого предпринимательства на законодательном уровне продлено действие ЕНВД до 2021 г., хотя несколько лет назад планировалось прекратить работу этого специального режима. Правительство РФ постоянно вносит изменения в порядок исчисления обязательных платежей и составления отчётности, поэтому необходимо отслеживать новую информацию, чтобы избежать нарушений и знать, ИП на «вменёнке» какие налоги надо платить в 2019 году.

Единый налог на вменённый доход - специальный режим, предусмотренный для ограниченного круга предпринимательской деятельности.

В основе расчёта лежит установленная законодательством сумма выручки для каждого вида бизнеса, которая не зависит от фактического размера поступлений.

Имеет значение:

метраж помещения;
численность работников;
территориальная принадлежность субъекта предпринимательства.

С 2013 г. коммерсант может самостоятельно решать, использовать ему «вменённый» режим или любой другой. До этого времени при осуществлении оговорённого в законе вида деятельности применение ЕНВД было неизбежным. Если предприниматель одновременно совершает несколько типов операций, он вправе избрать различные режимы налогообложения.

Специальная система избавляет ИП от ряда обязательных платежей:

НДС (за исключением экспортных операций);
НДФЛ;
налог на имущество (кроме объектов с расчётом сбора от кадастровой стоимости).

Применение ЕНВД выгодно предпринимателям с большой выручкой на маленькой площади, но невысоким уровнем прибыли. Например, в павильончике розничной торговли базовыми продуктами питания и сигаретами наценка составляет всего 5-10%. Ещё одно удобство упрощённого режима - минимальная отчётность и необязательное ведение бухгалтерии.

Каждый предприниматель, прежде чем остановиться на какой-либо системе уплаты налогов, старается подобрать приемлемое сочетание параметров для своего бизнеса.

Достоинствами «вменёнки» перед прочими режимами являются:

Законодательство по ЕНВД не ограничивает предпринимателей по уровню дохода, так как сумма бюджетного обязательства зависит от физических факторов, а не финансовых.
Если какие-то операции ИП подпадают под действие вменённой системы, а прочие нет, то можно вести раздельный учёт и оптимизировать налоговую нагрузку.
Благодаря разрешённым вычетам существует вероятность снизить ЕНВД до нуля.
При вычислении применяется множество параметров, которые можно использовать различным образом для законного уменьшения платежа.
Бухгалтерию вести необязательно для всех категорий предпринимателей. ИП, который работает самостоятельно, сдаёт в ИФНС только квартальные декларации.
Единый налог на вменённый доход частично освобождает от других сборов.
Для коммерсантов, которые получают статус ИП первый раз, местными властями оговаривается льготная ставка ЕНВД.

К недостаткам специального вменённого режима относится необходимость платить налоги, даже если деятельность убыточная или не ведётся вовсе.

В законодательстве определён перечень типов операций, при осуществлении которых применяется налог ЕНВД для всех ИП в 2019 году:

Окончательное решение о том, какая деятельность облагается единым вменённым налогом для ИП, принимает местная администрация, ориентируясь на специфику региона. Может быть выбран весь перечень, или несколько позиций, или ни одной, как это сделано в Москве.

Кроме подходящего типа хозяйственной деятельности, предприниматель должен соответствовать следующим критериям:

Количество работников менее 100 человек.
Не сдаёт внаём помещение или место на авто- и газозаправочной станции.
Не работает по доверенности об использовании имущества.

Если муниципальными властями установлена торговая пошлина, то предприниматели лишаются права выбирать ЕНВД в соответствующей сфере деятельности.

Единый налог на вменённый доход в 2019 году для ИП не претерпел существенных преобразований, основные реформы касаются ККТ:

Также внесены изменения по величине и срокам уплаты страховых сборов ИП. Фиксированные взносы «за себя», которые ранее рассчитывались в процентах от МРОТ, теперь установлены в Налоговом кодексе РФ.

В 2019 г. их размер составляет:

на ОПС - 26 545 р.;
на ОМС - 5 840 р.

Если годовой вменённый доход оказался больше 300 000 р., то максимальный взнос 1% с превышения определяется по новым правилам. До 2019 г. предельная оплата в ОПС могла составить: МРОТ х 12 х 8 х 0,26. Теперь нет привязки к зарплатному минимуму, расчёт упростился: 26 545 х 8 = 212 360 р.

Для ИП на ЕНВД в 2019 г. налог в пенсионный фонд и соцстрах с зарплаты работников может быть снижен за счёт повышения предельной суммы годового дохода:

максимальный ФОТ сотрудника для применения базовой ставки на ОПС - 1 021 000 р. Всё, что выше, подлежит обложению 10%;
граничная сумма зарплаты для взносов на ОСС составляет 815 000 р.

Отчётность по единому налогу на вменённый доход в 2019 г. сдаётся по тем же формам, что и в 2017 г. Ожидаются изменения в декларации в связи с применением вычета расходов по онлайн-кассам.

Определение налога на вменённый доход в 2019 году для ИП происходит по старым правилам. Для этого используют следующие параметры, которые перемножают между собой:

ЕНВД = ОД х Ф х К1 х К2 х Т

Расшифровка показателей:

Основная доходность (ОД). В Налоговом кодексе РФ установлена фиксированная сумма для каждого вида деятельности.
Физический параметр (Ф). Применяется число сотрудников, количество мест или используемых объектов, метраж площади.
Коэффициент-дефлятор (К1). Закреплён законодательно, в 2019 году составляет 1,868.
Корректирующий индекс (К2). Региональные власти используют этот множитель для снижения нагрузки на бизнес определённых категорий плательщиков.
Тариф (Т). Может меняться решением муниципалитета в диапазоне 7,5%-15%. Ставка причитающегося налога по ЕНВД в 2019 году для ИП повсеместно составляет 15%

Расчёт ведётся поквартально, для чего в формулу подставляются показатели за каждый месяц, полученные суммы складываются.

Например: ИП торгует продуктами в павильоне с залом 10 кв. м., нанял 2 реализаторов. Физический критерий - площадь, базовая доходность - 1800, муниципальный коэффициент - 1.

ЕНВД за 1 месяц = 1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15 = 5044 р.

Так как показатели в течение квартала не меняются, то можно эту сумму умножить на 3. Получается 5044 р. х 3 = 15 132 р.

Если в каком-либо периоде деятельность велась не постоянно, то расчёт осуществляется за фактическое время, для чего сумма делится на календарные дни месяца и умножается на действительно отработанные. Например, ИП зарегистрирован 14 августа, тогда ЕНВД = (1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15) / 31 х 18 = 2929 р.

Если коммерсант занимается не одним видом операций, то разрешённые вычеты из единого налога на вменённый доход производятся только после подведения итогов по совокупному обязательству.

Чтобы обосновать для налоговой инспекции применение физического показателя, необходимо иметь подтверждающие документы, такие как договора, паспорта, выписки, табеля. Обязанность вести учёт не касается доходов и расходов.

Количество работников для подстановки в формулу определяется общим итогом за месяц. Если люди увольнялись или принимались посредине периода, они всё равно включаются в результативный показатель.

Законом предусмотрено снижение обязательств к уплате в бюджет по ЕНВД.

До 2019 года существовал 1 тип вычета, с началом проведения реформы наличных расчётов добавилась ещё одна разновидность:

Взносы, уплачиваемые за самого предпринимателя и за наёмных сотрудников.
Расходы на приобретение и внедрение онлайн-касс.

Бизнесмен обязан ежегодно платить установленные законодательством сборы на ОПС и ОМС до 31 декабря. Общая сумма большая, её удобно разбивать на части, тем более что квартальный единый налог на вменённый доход уменьшается на перечисленные в этом же периоде взносы. В ситуации, когда платёж сделан до сдачи декларации, его также можно включить в расчёт.

Предприниматель без наёмных сотрудников уменьшает ЕНВД на сумму перечислений в полном объёме.

ИП с работниками на «вменёнке», уплачивающий в 2019 году налоги и обязательные платежи по заработку, имеет права уменьшить ЕНВД за квартал в размере 50% перечисленных взносов как за себя, так и за сотрудников.

В расчёт берутся сборы:

на ОПС, в том числе доплата 1% с превышения дохода 300 000 р.;
на обязательное социальное страхование;
на ОМС;
на травматизм.

Расходы по онлайн-кассам могут уменьшить ЕНВД в пределах 18 000 р. на каждый установленный аппарат, если эти затраты не участвовали в расчётах при других режимах налогообложения.

Например:

ИП из объяснения выше уплатил в квартале взносов по заработку 12 000 р. и за себя - 5 000 р., всего - 17 000 р.

Сумма ЕНВД за 3 месяца = 15 132 р.

Допустимое снижение налога = 17 000 р. х 0,5 = 8 500 р.

ЕНВД к перечислению за квартал = 15 132 р. - 8 500 р. = 6 632 р.

Чтобы проверить себя при сложных выкладках, можно воспользоваться онлайн-калькуляторами на сайтах, оказывающих консультационные услуги для бизнеса.

Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог нужно 4 раза в год по окончании каждого квартала. Граничные даты:

для отчётов за 2019 г. - 20-е число следующего месяца;
для перечисления единого вменённого налога - 25-й день после окончания квартала.

Если крайняя дата является нерабочей, то сдать декларацию или рассчитаться с бюджетом можно на следующий день. Штраф за просрочку или неуплату единого налога на вменённый доход составляет 20%. При обнаружении преднамеренного нарушения ставка увеличивается в 2 раза. Одновременно начисляется пеня за каждый день просрочки.

Фиксированные взносы на ОПС и ОМС предприниматель на «вменёнке» должен уплатить до 31.12.2018 г. В течение года не запрещено дробить суммы любыми частями. Если ИП в 2017 г. получил доход больше 300 000 р., то он обязан уплатить страховой пенсионный сбор в размере 1% от суммы превышения до 01.07.2018 г.

Для предпринимателя на едином вменённом налоге с наёмными работникам существует целый ряд обязательных отчётов и выплат, связанных с необходимостью выплачивать заработок.

В ФНС нужно сдавать:

Ежегодную информацию о среднесписочной численности сотрудников. Срок - до 20 января.
Форму 2-НДФЛ по каждому отдельному работнику. Подаётся один раз до 1 апреля.
Ежеквартальный сводный 6-НДФЛ до конца следующего месяца.
Расчёт по страховым взносам 4 раза в год, куда не включаются сборы по травматизму. Срок - 30 дней после окончания квартала.

В ПФ сдаётся:

Годовая форма СЗВ-СТАЖ до 1 марта.
Ежемесячный отчёт СЗВ-М до 15 числа следующего месяца.

В ФСС каждый квартал подаются сведения о травматизме и профзаболеваниях по форме 4-ФСС до 25 или 20 числа следующего месяца, в зависимости от электронного или обычного вида сдачи.

Получить право уплачивать вменённый налог для ИП в 2019 году можно таким образом:

Регистрацию осуществляет ИФНС по адресу учёта ИП, если операциями для обложения единым налогом на вменённый доход являются:

развозная или разносная торговля;
грузопассажирские перемещения;
нанесение рекламной информации на транспорте.

Во всех остальных случаях необходимо обращаться в инспекцию, в районе действия которой работает предприниматель.

Для регистрации ИП нужно заполнить заявление по форме ЕНВД-2, где указать следующую информацию:

Индивидуальный налоговый номер (ИНН) плательщика.
Код ИФНС, куда подаются сведения.
Фамилия, имя, отчество заявителя.
ОГРНИП.
Дата начала работы на едином вменённом налоге.
Виды деятельности с кодами и адресами осуществления.

Предприниматель имеет право подать заявление лично или через уполномоченное лицо.

Во втором случае необходимо получить нотариальную доверенность на представление интересов и приложить к форме. ИФНС выдаёт документ о регистрации ИП через 5 дней после оформления заявления.

Режим ЕНВД разрешено применять одновременно с иными системами - УСН, патент, ОСНО, ЕСХН.

Основное условие - нельзя для одной категории операций использовать разные типы налогообложения.

Если ИП работает на ЕНВД и хочет вести ещё операции на этой же системе, необходимо подавать заявление как при первичной регистрации. Переход с других режимов возможен только с 1 января. Поэтому иногда проще ликвидировать ИП и сразу же открыть новое с необходимой системой.

Для снятия с учёта плательщика единого вменённого налога подаётся форма ЕНВД-4 в течение 5 дней с момента, когда деятельность перестаёт соответствовать критериям или по следующим причинам:

переход на иную систему;
закрытие ИП.

Для прекращения регистрации ИФНС отводится 5 рабочих дней. Для выбора другого режима подавать заявление ИП необходимо с начала календарного года, иначе по умолчанию применяется общая система.

Единый налог на вмененный доход представляет собой специальную систему налогообложения, что доступна лишь для конкретного перечня предпринимательской деятельности. Перейти на нее могут как физические, так и юридические лица.

Преимущество такой системы заключается в том, что она одновременно заменяет НДС, НДФЛ и налоги на прибыль и имущество. Размер же необходимых выплат формируется в соответствии с размером бизнеса, а не его прибылью.

Право на использование режима

На 2018 год решение касательно того, стоит ли переходить на единый налог или нет, каждый предприниматель или юридическое лицо предпринимает добровольно. Тем не менее, если решение принято, то после этого необходимо соблюдать ряд условий, без которых переход невозможен. К ним относится:

Стоит отметить, что НК РФ не обладает трактовкой «предпринимательская деятельность» в то время как ею владеет ГК РФ.

Так, в ст. 2 Гражданского кодекса сказано, что за предпринимательской деятельностью признается та деятельность, основная цель которой - систематическое использование собственного имущества, реализация товаров, оказание, а также осуществление, услуг и работ, следствием которых выступает получение прибыли.

Само же Министерство финансов говорит, что разовое оказание услуги либо совершение какой-либо работы не является предпринимательством, а следовательно совершая это действие субъект не может использовать ЕНВД.

Ограничения по выручке и обороту

Выручка, согласно ст. 346.12 не может быть ограничена при использовании ЕНВД. Это характерно в равно степени, как для ИП, так и для ООО.

Однако существуют доходы, на которые распространяются ограничения. В их число, но только у ИП , входит та прибыль, что получена после достижения дохода за год в размере 300.000 рублей. Если этот лимит превышен, то на всю последующую прибыль распространяется пошлина в размере 1%. Если же отметка в 300.000 рублей превышена не была - пошлина налог отсутствует.

Использование в розничной торговле

ЕНВД также может быть применен при розничной торговле . Однако это требует соблюдения двух условий:

переход на этот режим по отношению реализации исключительно на одном субъекте РФ;
соответствие бизнеса (штат до 100 человек).

При использовании этого режима также позволяется взаимодействовать с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями , потому как обязанности следить за тем для чего ими приобретается товар - нет.

Существует также ограничение, ввиду которого розничная торговля в рамках ЕНВД невозможна с договором поставки.

Теперь что касается торговой зоны. Она включает в себя место, где расположены все витрины, кассы и холодильники, а также территорию для работы продавца и клиентов.

Знать точное определение важно, потому как зоны, что относят под склад , персонал и уборные к таковым не относятся, хоть и являются собственностью компании.

Онлайн-кассы также становятся обязательными при использовании режима, начиная 1 июля 2018. Избежать этого можно только в том случае, если магазин находится в труднодоступной местности. Вычет за один аппарат составляет порядка 18.000 рублей.

Расчет налога и сроки уплаты

Стоит также осознавать, что существует ряд условий , которые «преследуют» лицо при использовании режима. В их число входит:

штат сотрудников, размер которого не превышает 100 человек;
лицо, оформляющее ЕНВД, не состоит в соглашении о доверительном управлении;
индивидуальный предприниматель, а не юридическое лицо, не сдает в аренду автозаправочные станции.

Отдельно стоит отметить исключение касательно штата сотрудников: если это хозяйственные общества либо кооперативы потребителей, учредителями которых, в свою очередь, выступают потребительские общества или союзы - допускается превышение лимита на 100 человек.

Если же ЕНВД оформляет компания, то к ней, помимо вышеперечисленных, применяется следующий пакет условий:

юридическое лицо не может иметь статус крупного налогоплательщика;
доля участия такого юридического лица в деятельность других компаний не может превышать больше 25%;
деятельность компании не должна относится к здравоохранению, образованию или социальному обеспечению.

Помимо этого, на территории муниципального образования , где должна вестись деятельность, должен действовать временный режим.

Теперь что касается расчета , он имеет определенную формулу:

ЕНВД = вмененный доход за квартал * ставка налога

Если ставка уже заранее утверждена региональной администрацией в диапазоне от 7.5% до 15%, то с определением налога все немного сложнее.

Прибыль за неполный месяц = базовый доход (применены К1 и К2) * физические показатели * количество дней ведения деятельности (в месяц) / на количество дней в месяце

Теперь по порядку.

Сроки при уплате ЕНВД исчисляют кварталами. Это значит, что его выплата должна быть произведена не позже, чем 25 дней после истечения налогового периода.

Так, наиболее наглядно это можно продемонстрировать на примере налоговых периодов 2018 года:

I - 25.4.18;
II - 25.7.18;
III - 25.10.18;
IV - 25.1.19.

В случае просрочки платежа на лицо могут наложить штраф в соответствии со ст. 113 НК РФ . Так, согласно ст. 75 НК РФ после просрочки платежа начисляется пеня в размере долга на 1/300 ставки ЦБ РФ.

Касательно штрафов стоит учитывать и то, что он может накладываться в размере 20% от необходимой суммы выплаты, а также - в случае, если просрочка платежа умышленная - может увеличиваться вплоть до 40% от всей суммы.

Однако, если присутствуют смягчающие данное правонарушение обстоятельство, то размер штрафной суммы может снизится вдвое.

Способов оплаты всего два: наличными денежными средствами в отделении банка по квитанции либо онлайн-платежом через официальную систему платежей на сайте nalog.ru. Стоит также учитывать и то, что оплачивать налог допускается третьему лицу.

Законодательные нюансы

Если учесть тот факт, что все условия были соблюдены и переход на ЕНВД успешно совершен, то теперь стоит позаботиться о соблюдении ряда критериев. Они установлены законодательно и касаются всех, кто перешел на ЕНВД.

В случае выявления их нарушения в ходе проверки обычно следуют санкции в виде штрафов и перерасчета выплаченного налога. Так, к ним относится следующее.

Так или иначе, несмотря на столь широкие критерии, что необходимо соблюдать после перехода, почти отсутствуют ограничения по выручке. Это связано с тем, что расчет основывается не на реальных показателях, а лишь на потенциальном доходе.

Теперь, когда все нюансы при переходе учтены, возникновение чрезвычайных ситуаций исключено. Использовать ЕНВД выгодно, а потому на него всегда стоит переходить, если существует такая возможность.

Подробнее об использовании ЕНВД смотрите ниже на видео.

Единый налог на вменённый доход - именно такая расшифровка ЕНВД применяется в официальных документах – это особый термин, обозначающий специальный налог, рассчитываемый по формуле, которым пользуются представители небольших предприятий и фирм, различные общества с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальные предприниматели (ИП). Такой налоговый режим в просторечье называют «вменёнка», он позволяет значительно упростить процессы расчётов суммы необходимого платежа.

Применение этого налогового режима основывается на предположении, что чем большую площадь помещений вы имеете и больше принимаете на работу сотрудников, у вас, как представителя малого бизнеса, образовывается больший доход, а соответственно и больший налог вы должны заплатить.

Он не зависит от реальной прибыли и даже если бизнес не ведётся, ежеквартальные выплаты обязательны. Совсем недавно, до 2013 года ЕНВД было единственно доступной формой налогообложения для ИП и ООО. Сейчас бизнесмены могут выбирать этот вид налогообложения из нескольких.

Кто может воспользоваться ЕНВД

Полное перечисление таких видов деятельности предпринимателей, которые могут использовать единый налог на вменённый доход, приведён в НК Российской Федерации в ст. 346.29. Но лишь того, что ваш вид деятельности входит в этот список недостаточно, чтобы пользоваться ЕНВД. Решение о том, чтобы применялась система налогообложения ЕНВД, принимают местные органы власти и самоуправления в каждом конкретном случае.

Кроме принадлежности к списку видов деятельности, существует необходимость присутствия и некоторых экономических условий:

численность персонала за последний год не должна превышать 100 человек;
отсутствие принадлежности к «крупнейшим налогоплательщикам» — тем, кто приносит наибольшую прибыль местным бюджетам;
совокупная площадь торгового зала должна быть равна или быть меньше 150 квадратных метров.

Кроме того, фирма должна быть организована частными лицами на ¾ или более, при этом не быть товариществом или доверительным фондом.

Вместо каких налогов применяют «вменёнку»

Вменённый налог - это тот вид налога, который заменяет собой несколько видов налога:

налог на прибыль;
налог на добавленную стоимость;
налог на имущество.

Но здесь нужно помнить, что заменить «вменёнкой» эти виды налогов можно лишь для того вида деятельности, которое подходит под ЕНВД , то есть платить НДС по агентским или таможенным обязательствам всё равно придётся.

Читайте также: Как рассчитать емкость рынка в маркетинге

Расчёт суммы ЕНВД

ЕНВД=ВД*Д*М*С, где:

ВД – произведение метража помещения, количество персонала и базовой доходности, значение которой уточняют в отделении ИФНС;
Д – дефлятор – коэффициент, устанавливаемый ежегодно министерством Минэкономразвития;
М – коэффициент, устанавливаемый властями муниципального образования, также уточняется в ИФНС;
С – коридор ставок, устанавливаемый властями региона.

По этой формуле рассчитывается ЕНВД за один месяц. Так как налог уплачивается ежеквартально, то полученную цифру необходимо умножить на три.

Как предоставлять отчёт по ЕНВД

Подача отчётности должна происходить один раз в квартал, не позднее 25 числа, того месяца, который следует за отчётным периодом.

Отчётность подаётся несколькими способами.

В бумажном виде. Ответственное лицо приносит отчёт в налоговую самостоятельно. Отчёт подаётся в двух распечатанных экземплярах, один отдаётся инспектору, а второй остаётся на предприятии с отметкой о сдаче. Либо же можно послать отчёт по почте с описью вложения.
Электронными каналами связи. Это можно сделать на сайте ИФНС. Если на предприятии есть не больше 25 сотрудников, то подать отчётность можно только в электронном виде.

Если выбран первый вариант, то подачу должен осуществлять либо руководитель фирмы, либо тот сотрудник, у которого есть нотариальная доверенность .

Бланк декларации доступен на различных сайтах, в том числе сайте ФНС. В бланке декларации, состоящем всего из четырёх страниц, заполняется второй и третий разделы и, естественно, титульный лист.

Общая схема порядка выплат ЕНВД

Как уже было сказано, единый налог на вменённый доход платится не позднее 25 числа того месяца, который приходит после окончания квартала, за который отчитывается предприятие. Фактически это значит, что за первый квартал необходимо платить не позже 25.04, за второй – не позже 25.06, за третий – не позже 25.10, за четвёртый – не позже 25.01.

Если приведённые выше даты приходятся на выходные или праздники, то предприятие обязано рассчитаться не позднее первого рабочего дня, после указанной даты. Налог перечисляется в тот орган налоговой службы, к которому прикреплено предприятие.

При оплате ЕНВД, очень важно не пропустить крайний срок выплат. В противном случае на предприятие накладывается штраф и начисляется пеня за каждый день просрочки.

Способы снижения налоговой нагрузки

Существует несколько способов уменьшения налоговой нагрузки.

В зависимости от числа сотрудников. Если у индивидуального предпринимателя нет персонала, то можно вычесть взносы, уплаченные во внебюджетные фонды. Если есть хоть один сотрудник, то бизнесмен может вычитать суммы, оплаченные в фонды за сотрудников. Вычесть платёж в соцстрах за себя не получится.
Учитывая, что коэффициент М устанавливается органами местной власти и зависит от места регистрации предприятия, для уменьшения выплат можно выбрать населённый пункт с минимальным коэффициентом.
Наконец, ещё один способ экономии средств путём уменьшения ЕНВД это уменьшения торговой площади.

Категории

Выбор редакции