1с 8.3 бухгалтерия ставка налога на имущество. Налог на имущество: новая база и расчет в «1С. I. Основные средства и амортизация
Кто и как платит налог на имущество
Налог на имущество организаций (НИО) является региональным налогом, поэтому помимо НК РФ на территории области еще регулируется региональным законом № 843 – ЗС от 10.05.2012 «О региональных налогах и некоторых налогообложения по Ростовской области».
Плательщиками НИО являются:
общережимники – в отношении объектов основных средств (ОС), числящихся на балансе;
организации на спецрежимах – в отношении объектов недвижимости учитываемых по стоимости.
Данным налогом облагается все движимое и недвижимое имущество, однако и транспортные средства не подлежат обложению, так как для них предусмотрены отдельные налоги (транспортный и земельный). Налог с уплачивают только общережимники, причем только в следующих ситуациях:
движимое имущество принято на учет как ОС до 01.01.2013;
движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 в результате реорганизации/ ликвидации организаций;
Пример.
Организация ООО «Сервис» создана путем выделения из ООО «Инком плюс» в 2013 г. На балансе ООО «Инком плюс» числится офисная мебель, отнесенная к третьей амортизационной группе, которая в результате реорганизации передается ООО «Сервис» по разделительному балансу. ООО «Сервис» в 2013-2014 гг. офисную мебель не облагалась налогом, но начиная с 1 января 2015 г. организация обязана начислять налог на имущество (письмо от 20.01.2015г. № БС-4-11/503) с недоамортизированной части офисной мебели.
Движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 в результате его передачи между взаимозависимыми лицами. Например, организацией ООО «Инком плюс» безвозмездно передано в 2013 г. офисное оборудование дочерней организации ООО «Сервис». Доля прямого участия ООО «Инком плюс» в уставном капитале ООО «Сервис» составляет более 25%. Таким образом, так как организации являются взаимозависимыми лицами, офисное оборудование ООО «Сервис» с 2015 г. подлежит обложению.
Если на балансе вашей организации числятся ОС с первой или второй амортизационной группой, то вам повезло, так как данное имущество не является объектом обложения для НИО, независимо от способа получения ОС (приняты при реорганизации или от взаимозависимых лиц, либо просто куплены у сторонней организации).
Настройки в «1С: Бухгалтерии 8», ред. 3.0
Также большое внимание нужно уделить тому, что утвердила новые формы декларации и авансового расчета (Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Новую декларацию необходимо представить по итогам 2017 г., а новая форма расчета впервые сдается по итогам I квартала 2018 г., но в 2017 г., уже можно использовать эту форму. В программах «1С» новые формы уже реализованы.
налог на имущество 1С амортизация
Федеральные законы от 30.09.2017 № 286-ФЗ и от 27.11.2017 № 335-ФЗ внесли ряд изменений в главу 30 «Налог на имущество организаций» и в главу 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Наиболее важным в налоге на имущество организаций, на мой взгляд, является изменение порядка применения льготы в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.
В соответствии с п. 1 ст. 381.1 НК РФ, с 1 января 2018 года налоговые льготы, указанные в пункте 25 статьи 381 настоящего Кодекса, применяются на территории субъекта Российской Федерации в случае принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации.
При этом законом субъекта Российской Федерации в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 настоящего Кодекса, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.
В соответствии с п. 3.3 ст. 380 НК РФ, налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 настоящего Кодекса, не освобожденного от налогообложения в соответствии со статьей 381.1 настоящего Кодекса, не могут превышать в 2018 году 1,1 процента.
В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, то налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в настоящей статье.
В части земельного налога немного изменился порядок определения налоговой базы. Теперь, в соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.
В статью 396 НК РФ введен новый пункт - 7.1, в соответствии с которым, если вышеназванное изменение произошло в течении налогового (отчетного) периода, то исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 настоящей статьи.
Пункт 7 определяет порядок исчисления суммы налога в случае возникновения или прекращения, в течении налогового (отчетного) периода, права собственности на земельный участок. Если его перефразировать, то получится, что коэффициент определяется, как отношение числа полных месяцев, в течении которых земельный участок имеет конкретную кадастровую стоимость, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если изменение кадастровой стоимости земельного участка произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, то данный месяц относится к новой кадастровой стоимости, если после 15 числа, то к старой кадастровой стоимости.
Давайте посмотрим какие изменения произошли в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 в связи с вышеназванными изменениями законодательства.
Вначале разберемся с налогом на имущество. Например, организация владеет тремя объектами основных средств. Объект основных средств «Сооружение» (инв. № 8) - это недвижимое имущество, объекты «Станок» (инв. № 1) и «Холодильник» (инв. № 2) - это движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года. Данное движимое имущество, в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ, попадает под льготу и, естественно, в 2017 году его среднегодовая стоимость не включалась в налоговую базу по налогу на имущество.
Справка-расчет налога на имущество за 2017 год приведена на Рис. 1.
Рисунок 1.
В 2018 году данная льгота будет применяться только в том случае, если субъект Российской Федерации примет соответствующий закон. Если такой закон принят не будет, то придется платить налог.
В программе ставка налога на имущество указывается в форме регистра сведений Налог на имущество, который можно найти в настройке Налоги и отчеты или в разделе Справочники (пункт Налог на имущество → Ставки и льготы). Разработчики добавили в данный регистр несколько необходимых дополнительных реквизитов. При обновлении программы на релиз 3.0.57 в этом регистре сведений автоматически создается новая запись с датой применения Январь 2018.
Список записей вышеназванного регистра сведений показан на Рис. 2.
Рисунок 2.
В форму регистра добавлена отдельная ставка налога для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года. По умолчанию, в соответствии с законодательством, данная ставка установлена в размере 1.1 процента. Если субъект Российской Федерации своим законом установил пониженную ставку налога для соответствующего имущества, то установленную по умолчанию ставку надо изменить и установить соответствующий флажок. Если субъект Российской Федерации своим законом полностью освободил данный вид имущества от налогообложения, то необходимо установить флажок Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года освобождено от налога.
Форма регистра сведений представлена на Рис. 3.
Рисунок 3.
Расчетом и начислением налога на имущество (авансовых платежей по налогу на имущество) в программе занимается регламентная операция Расчет налога на имущество при закрытии месяца. Порядок уплаты налога указывается в программе в регистре сведений Порядок уплаты налогов на местах. Организация из нашего примера уплачивает авансовые платежи. Давайте выполним соответствующую регламентную операцию за первый квартал 2018 года и посмотрим справку-расчет.
Справка-расчет налога на имущество за первый квартал 2018 года показана на Рис. 4.
Рисунок 4.
Как мы видим из справки-расчета, среднегодовая стоимость движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года, включена в налоговую базу, и по ставке 1.1 процент рассчитаны авансовые платежи.
Как мы уже говорили, регламентная операция не только рассчитывает сумму налога, но и начисляет его к уплате. Счет учета расходов по налогу на имущество устанавливается в регистре сведений Способы отражения расходов по налогам. Налог на имущество уплачивается в связи с исполнением организацией требований законодательства, что является одним из условий ее нормальной деятельности. Следовательно, затраты на уплату налога на имущество относятся ко всей деятельности организации в целом. Поэтому наша организация использует счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Бухгалтерская проводка регламентной операции представлена на Рис. 5.
Рисунок 5.
Сформируем регламентированный отчет Авансы по налогу на имущество за первый квартал 2018 года. Данные для расчета средней стоимости имущества за отчетный период, средняя стоимость и сумма авансового платежа по недвижимому имуществу и движимому имуществу, принятому к учету с 1 января 2013 года, отражаются в декларации на отдельных страницах Раздела 2.
Фрагменты Расчета по авансовым платежам по налогу на имущество приведены на Рис. 6.
Рисунок 6.
Рассмотрим изменения в алгоритме программы, связанные с земельным налогом.
Например, организация владеет земельным участком. Земельный участок был зарегистрирован в Едином государственном реестре недвижимости в начале октября 2017 года. Кадастровая стоимость участка составляет 10 000 000 рублей. Налоговыми льготами организация не пользуется.
Для отражения фактов регистрации земельных участков с целью автоматического расчета суммы земельного налога и автоматического заполнения декларации по земельному налогу в программе используется регистр сведений Регистрация земельных участков.
Запись регистра с первоначальной регистрацией земельного участка представлены на Рис. 7.
Рисунок 7.
В 2018 году площадь земельного участка изменилась в сторону увеличения. Сведения об этом были внесены в Единый государственный реестр недвижимости 14 мая 2018 года. Новая кадастровая стоимость участка составляет 12 000 000 рублей.
В программе для отражения данного события необходимо датой внесения сведений добавить в регистр сведений Регистрация земельных участков новую запись с видом Регистрация и указать новую кадастровую стоимость участка.
Новая запись регистра сведений представлены на Рис. 8.
Рисунок 8.
Расчетом и начислением земельного налога в программе занимается регламентная операция Расчет земельного налога при закрытии месяца. Порядок уплаты налога указывается в программе в регистре сведений Порядок уплаты налогов на местах. Организация авансовые платежи по земельному налогу не платит. Поэтому выполним соответствующую регламентную операцию за год, в декабре 2018 года, и посмотрим справку-расчет.
Справка-расчет земельного налога за 2018 год показана на Рис. 9.
Рисунок 9.
В данной ситуации в справке-расчете по земельному участку будет сформировано две строки. Первая строка для расчета суммы налога за ту часть налогового периода, когда участок имел старую кадастровую стоимость, и вторая строка для расчета суммы налога за часть налогового периода с новой кадастровой стоимостью. Причем, так как сведения об увеличении площади земельного участка были внесены в Единый государственный реестр недвижимости до 15 числа месяца включительно (14 мая 2018 года), в периоде со старой кадастровой стоимостью программа определила 4 полных месяца использования, а в периоде с новой кадастровой стоимостью 8 месяцев. Количество месяцев владения участком в налоговом периоде составляет 12 месяцев. Поэтому, для расчета налога по старой и новой кадастровой стоимости, в соответствии с п. 7.1 ст. 396 НК РФ, были определены коэффициенты 4/12 и 8/12, и рассчитана соответствующая сумма налога.
Регламентная операция Расчет земельного налога не только рассчитывает сумму земельного налога, но и начисляет его к уплате. Счет учета расходов по земельному налогу, также, как и по налогу на имущество, устанавливается в регистре сведений Способы отражения расходов по налогам. Порядок учета расходов на уплату земельного налога зависит от того, в каких целях организация использует земельный участок. Если участок используется при осуществлении деятельности, связанной с производством и продажей продукции, товаров, выполнением работ, оказанием услуг, то расходы на уплату земельного налога признаются расходами по обычным видам деятельности. Если же участок используется при осуществлении деятельности, доходы от которой признаются прочими доходами, то и расходы на уплату земельного налога по такому участку должны признаваться прочими расходами. Наша организация использует счет 91.02 «Прочие расходы».
Проводка регламентной операции представлена на Рис. 10.
Рисунок 10.
Как мы видим, разработчики корректно отразили рассмотренные нами изменения законодательства в алгоритме работы программы 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 , подготовив ее к работе в новом 2018 году.
В этой статье я расскажу вам, как подготовить декларацию по налогу на имущество в программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8. ред. 1.0. Напомню, что порядок обложения налогом движимого имущества с 1 января 2015 года изменился. По общему правилу, объектом обложения налогом на имущество является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
При этом объектом налогообложения не признаются основные средства, относящиеся к 1-й или 2-й амортизационной группе. Данное правило действует вне зависимости от даты постановки их на учет в качестве основных средств.
В то же время, в отношении некоторых объектов движимого имущества, включенного в иные амортизационные группы, действуют налоговые льготы.
Так, освобождается от налогообложения движимое имущество организаций, принятое на учет в качестве основных средств, начиная с 1 января 2013 г. Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:
реорганизации или ликвидации юридических лиц;
передачи, включая приобретение имущества
В связи с этим движимое имущество, включенное в 3-10 амортизационную группу и принятое на учет до 2013 года, облагается налогом на имущество в общем порядке.
Итак, первое, с чего нужно начать подготовку к составлению декларации в программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 – это проверить, правильно ли в карточках основных средств указаны ставки налога на имущество. Для этого переходим в раздел "ОС, НМА, НПА" - "Основные средства, НМА, НПА".
В открывшейся форме выбираем вкладку "Налоговый учет" - "Налог на имущество".
Открываем запись двойным щелчком мыши по строке и проверяем информацию.
В том случае, если необходимо указать ставки налога на имущество для группы основных средств, удобно применять обработку "Заполнение ставок налога на имущество", расположенную в меню "ОС, НМА, НПА" - "Работа с регистрами сведений по ОС".
По льготируемому имуществу указывается код льготы или пониженная налоговая ставка. Для тех ОС, которые не признаются объектами налогообложения, в регистре сведений «Ставки налога на имущество» следует установить «Не подлежит налогообложению».
Всю информацию об установленных ставках налогообложения можно увидеть в регистре сведений "Ставки налога на имущество", который можно найти через меню "Операции" - "Регистр сведений".
Можно вывести на печать список имущества через меню "Действия" - "Вывести список".
Оставляем галочки для тех колонок, которые хотели бы видеть в списке.
После этого нужно сформировать отчет «Расчет среднегодовой стоимости имущества», расположенный в меню "ОС, НМА, НПА" - "Отчеты по ОС, НМА, НПА".
В отчете идет разделение на имущество со ставкой 0 и со ставкой 2,2.
В программе 1С: БГУ 8 для заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и налоговой декларации по налогу на имущество предназначены регламентированные отчеты: "Авансы по налогу на имущество" и "Имущество соответственно".
Ежеквартально необходимо сдавать декларацию «Авансы по налогу на имущество», а в конце года - «Имущество».
Данные для расчета суммы авансового платежа содержатся в разделе 2. При заполнении отчета автоматически становится текущей вторая страница, где указаны суммы льготируемого имущества. Переключаем на первый лист и проверяем данные.
Суммы можно сверить по отчету «Расчет среднегодовой стоимости имущества», а также можно из отчета расшифровать данные
Шаг 1. Устанавливаем ставки и льготы
В общем порядке Налоговым кодексом РФ установлены следующие максимальные ставки по налогу:
- Для объектов ОС, среднегодовая стоимость которых исчисляется исходя из балансовой (остаточной) стоимости – не более 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК РФ);
- Для имущества с кадастровой стоимостью – не более 2 % с 2016 года и далее (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).
Так как ставка налога устанавливается законом субъекта РФ, то необходимо узнать ставку, установленную в вашем регионе.
Произведем соответствующие настройки в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Заходим в раздел Справочники:
В Справочниках открываем Налог на имущество – Ставки и льготы:
По умолчанию в 1С 8.3 в открывшемся окне уже установлены дата и ставка налога. Но можно изменить данные этой строки либо добавить новую.
Если организация применяет максимальную ставку 2,2 % и не имеет налоговых льгот по налогу в виде освобождения, снижения ставки или уменьшения суммы налога, то необходимо изменить лишь дату в строке Установка применяется с:
В случае если организация применяет вышеуказанные налоговые льготы по налогу, то нужно указать флажком какую именно льготу организация имеет право применять, заполняя код льготы:
Субъекты РФ имеют право снизить налоговую ставку по налогу, которую необходимо внести в программу 1С 8.3. При уменьшении суммы налога в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 указывается именно процент, на который уменьшается налог:
При отмене льготы по налогу нужно ввести новую запись, указывая дату, с которой не применяется указанная льгота, снимая флажки в разделе Налоговые льготы . Для того чтобы внесенные изменения были приняты в базе 1С 8.3, необходимо все окна закрывать через функцию Записать и закрыть .
Шаг №1 рассмотрен на примере учета в 1С 8 ред. 3 налога на имущество в целом по организации. Но существуют организации, которые имеют отдельные объекты основных средств, имеющие особый порядок налогообложения. Далее рассмотрим порядок отражения такого имущества в 1С 8.3.
Шаг 2. Настройки для объектов с особым порядком налогообложения
В Справочниках открываем соответствующую закладку и выбираем Объекты с особым порядком налогообложения:
В 1С 8.3 для каждого ОС с иным порядком налогообложения (не облагается, находится на учете в другом налоговом органе, присвоен иной ОКТМО или ОКАТО, применяется пониженная ставка и т.д.) формируется новая строка (регистр) с установленной датой:
При создании нового регистра просмотрите все закладки, которые обозначены в окне данного документа:
При выборе основного средства закладка Объект недвижимого имущества становится активной и программе 1С 8.3 необходимо задать налоговую базу, выбрав один из вариантов: Среднегодовая стоимость (по данным бух.учета) либо Кадастровая стоимость.
По умолчанию программа 1С 8.3 выбирает Среднегодовую стоимость в Полной сумме и будет достаточным, если указать только дату регистрации права собственности. При необходимости, если право собственности имеется только на долю, то можно установить размер принадлежащей доли:
Данные на объекты с кадастровой стоимостью рекомендуем заполнять более подробно, то есть указать кадастровые номера, кадастровую стоимость на 01 января и дату регистрации права собственности:
- У объекта ОС другой код ОКТМО/ ОКАТО:
- Объект ОС относится территориально к другому налоговому органу, который необходимо указать:
Закладка Налог на имущество: объект с особым порядком налогообложения заполняется по примеру из шага №1. По умолчанию в 1С 8.3 отмечена строка, что Особые льготы не установлены . При необходимости ставим точку у нужного значения:
И последняя закладка в данном окне Особенности – это принадлежность к тому или иному объекту газоснабжения, особой экономической зоне либо территориального нахождения объекта в другом государстве. При необходимости ставим точку у нужного значения:
Следует отметить, что некоторые объекты ОС (земельные участки, водные объекты и пр.) вовсе не являются объектом налогообложения, то есть освобождены от него. Для этого в 1С 8.3 необходимо указать галочкой для такого объекта Не подлежит налогообложению :
Шаг 3. Отражение сроков уплаты налога на имущество (авансовых платежей)
Обратите внимание! Порядок и сроки уплаты налога (авансы) устанавливаются законом субъектов РФ:
Выяснив сроки в вашем регионе, необходимо установить их в программе 1С 8.3 Бухгалтерия ред. 3, указав налоговый орган. Зафиксировать внесенные данные нужно функцией Записать и закрыть:
Шаг 4. Проводки по налогу на имущество
Для того чтобы в базе 1С 8.3 сформировались проводки по статьям затрат, необходимо провести настройки учета в закладке Способы отражения расходов :
Для определения счета учета затрат необходимо определить в каких целях и подразделениях используется объект ОС:
- По умолчанию в программе 1С 8.3 установлен счет учета 26 Общехозяйственные расходы – самый распространенный среди счетов учета затрат. Данный счет в целом по организации могут использовать организации, деятельностью которых является оказание услуг. Именно на данном счете учета затрат собираются суммы начисления амортизации объектов ОС, которые используются в основной деятельности и налоги по данным объектам.
- Также счет 26 может использоваться в производственных и торговых организациях для учета начисления налога на имущество и амортизации по объектам, которые используются в управленческих целях (например, административное здание).
- В торговых организациях основные расходы собираются на счете 44 Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность.
- Организации, занимающиеся производством продукции, могут учитывать амортизацию и налог по объектам ОС на счетах 20 Основное производство, 25 Вспомогательные производства, 29 Обслуживающие производства и хозяйства.
- На счете 91.02 Прочие расходы учитываются налог по имуществу и амортизация по объектам, которые не используются в основной деятельности (к примеру, предназначены для сдачи в аренду).
Вышеуказанные счета учета затрат формируются в корреспонденции со счетом 68.08.
В 1С 8.3 формирование проводок (Дт Кт) и сам расчет суммы налога на имущество осуществляется через функцию :
Обратите внимание: для активации в 1С 8.3 функции расчета авансовых платежей по налогу в окне Период необходимо выбирать последний месяц квартала: март, июнь, сентябрь, декабрь. При закрытии иных месяцев данная функция недоступна:
Нажав кнопку Выполнить закрытие месяца, строка Расчет налога на имущество обозначится зеленым цветом и можно приступить к просмотру сформировавшихся бухгалтерских записей (проводок) и справки-расчета, нажав на данную строку курсором:
Можно просмотреть сформировавшиеся проводки (Дт Кт), нажав Показать проводки:
либо просмотреть, как программа 1С 8.3 рассчитала налог, нажав на закладку Расчет налога на имущество:
Просмотреть расчет по налогу (налогооблагаемую базу, сумму амортизации, сумму налога и пр.) перемещая курсор в нижней части окна вправо-влево:
Справка-расчет налога на имущество, которую можно представить по требованию налогового органа, выглядит так:
- До 01.01.2013г. все ОС, являлись объектами налогообложения.
- С 01.01.2013г. стало необходимым объекты делить на движимые и недвижимые, так как движимое имущество, принятое на учет с указанного периода, не облагается налогом (п.1 ст. 374 НК РФ, №202-ФЗ от 29.11.2012г.)
- С 01.01.2015г. ОС, принадлежащие к 1 и 2 амортизационной группе (сроком полезного использования не больше 3-х лет) также не облагаются налогом (пп.8 п.4 ст. 374 НК РФ).
То есть имущество можно разделить на группы:
- Движимое имущество до 01.01.2013г.;
- Движимое имущество с 01.01.2013г.;
- Недвижимое имущество;
- Объекты ОС 1-2 группы с 01.01.2015г.
Программа 1С Бухгалтерия 8.3 имеет функцию определения налогооблагаемой базы, анализируя дату приема на учет.
Начиная с релиза 3.0.32.6 в программе 1С 8.3 Бухгалтерия возможен автоматический расчет налога на имущество. Как сделать настройку автоматического расчета налога в 1С смотрите в нашем видео:
Как заполнить декларацию по налогу на имущество в 1С 8.3
Все отчеты в 1С 8.3 формируются в разделе Отчеты – Регламентированные отчеты:
Для автоматического заполнения декларации в 1С 8.3 необходимо нажать кнопку Заполнить. Сразу перейдем к разделу 2, где и формируются основные данные по налогу:
В программе 1С 8.3 существует очень хорошая функция Расшифровать , нажав на которую можно получить подробный отчет о данных, которые включаются в ту или иную строку отчета.
Как видим, в нашем примере есть объекты ОС, которые включаются в налоговую базу, но имеют льготу. Здесь подразумевается льгота на освобождение от налога с 2013 года движимого имущества. В нашем случае это транспортное средство 2, которое было принято к учету 01.01.2013г.:
На странице 2 раздела 2 отражается среднегодовая стоимость имущества, которая не имеет ни льготы, ни освобождение от налога, то есть данное имущество облагается налогом:
Получив Расшифровку , можно увидеть, что остались только те объекты ОС, которые облагаются налогом (административное здание, принятое на учет в 2012 году и транспортное средство 1, которое было принято в этот же год до освобождения движимого имущества от налога):
А в разделе 3 декларации отражаются объекты ОС, по которым налог считается, исходя из кадастровой стоимости:
Как проверить декларацию по налогу на имущество в 1С 8.3
Для анализа данных в закладке ОС и НМА формируется , по которой наряду со Справкой-расчетом можно проверить правильность расчета налога в декларации:
По умолчанию имеет вид:
Чтобы не тратить время на открытие карточки ОС для определения даты принятия на учет, используя подсказку в Памятке выше, необходимо осуществить внутренние настройки данного регистра, нажав на закладку Показать настройки:
Выбрать закладку Дополнительные поля поставить галочку напротив Дата принятия к учету:
Следует отметить, что существуют объекты ОС, по которым стоимость и срок полезного использования в бухгалтерском учете могут отличаться от налогового учета. В данной ситуации для наглядности можно:
- На закладке Показатели поставить галочку напротив НУ (данные налогового учета);
- Также нужно поставить галочку Амортизационная группа в закладке Группировка для отбора объектов по группам:
Получим более подробную , в которой при помощи Памятки можем проанализировать какие объекты должны быть включены в налогооблагаемые:
Определив объекты ОС, которые должны включаться в декларацию по налогу (в нашем примере: административное здание и транспортное средство 1), по каждой строке декларации можно получить расшифровку в виде Справки-расчета, указав курсором нужную строку и нажав Расшифровать:
Формируется Справка-расчет:
В завершении в 1С 8.3 можно проверить контрольные соотношения данных по строкам в декларации:
Изучить особенности расчета налога на имущество с кадастровой стоимости и со среднегодовой стоимости, а также как осуществить подготовку базы 1С 8.3 к составлению декларации, в т.ч.: произвести проверку установленной ставки налога на имущество в 1С, отразить объекты с особым порядком налогообложения, настроить порядок уплаты налога, определить алгоритм (проводки) для автоматического начисления налога в БУ и НУ – Вы можете изучить на нашем дистанционном в модуле. Подробнее о курсе смотрите в следующем видео:
(1
оценок, среднее: 5,00
из 5)
Данные материалы доступны
для просмотра только зарегистрированным
подписчикам проекта Профбух8.ру
С 1 января 2014 глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» действует в новой редакции. Она дополнена положениями, согласно которым налоговая база в отношении некоторых объектов недвижимости должна определяться исходя из кадастровой стоимости, которая, в основном, близка к рыночной. К таким объектам относятся, к примеру, деловые и торговые центры. Подробнее об изменениях вы узнаете из комментария специалистов 1С:ИТС. Методисты «1С» рассказывают о порядке начисления налога на имущество по отдельным объектам недвижимости исходя из их кадастровой стоимости в программе «1С:Бухгалтерия 8».
Объекты, по которым нужно рассчитать налог по-новому
Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 02.11.2013 № 307-ФЗ (далее - Закон № 307-ФЗ) в главу 30 НК РФ, по некоторым объектам недвижимости налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Виды такого недвижимого имущества перечислены в новой статье 378.2 НК РФ. К ним относятся (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ):
1. Административно-деловой центр (помещения в нем). Под административно-деловым центром следует понимать отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), в котором помещения принадлежат одному или нескольким собственникам и которое соответствует какому-либо из следующих требований:
- расположено на земельном участке, на котором разрешено размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
- не менее 20 процентов площади здания в соответствии с данными кадастрового паспорта или документами технического учета предназначено для использования в целях делового, административного и коммерческого назначения или же либо фактически используется в этих целях.
2. Торговый центр или комплекс (помещения в нем). Таким объектом признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), в котором помещения принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает какому-либо из следующих требований:
- расположено на земельном участке, на котором разрешено размещение торговых объектов, объектов общепита и (или) бытового обслуживания;
- не менее 20 процентов площади здания в соответствии с данными кадастрового паспорта или документами технического учета предусматривает размещение торговых объектов, объектов общепита и (или) бытового обслуживания либо фактически используется для размещения перечисленных объектов.
3. Нежилые помещения (не являющиеся административно-деловыми или торговыми центрами), которые соответствуют одному из следующих требований:
- согласно данным кадастрового паспорта или документам технического учета в них предусмотрено размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
- не менее 20 процентов площади помещения фактически используется для размещения указанных объектов.
4. Недвижимость иностранных организаций, которые:
- не ведут деятельность в России через постоянные представительства;
- ведут деятельность в России через постоянные представительства, но объект недвижимости не относится к деятельности.
В отношении всех остальных объектов, принадлежащих российским организациям, порядок определения налоговой базы не изменился.
Определение кадастровой стоимости
Конкретный перечень объектов недвижимости, по которым налоговую базу нужно исчислять исходя из кадастровой стоимости (далее - Перечень), а также данные о самой кадастровой стоимости можно будет узнать из следующих источников (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ):
- на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра) (https://rosreestr.ru/wps/portal/) по конкретному субъекту РФ;
- на официальном сайте субъекта РФ;
- в налоговом органе по месту нахождения недвижимости.
Данные о кадастровой оценке недвижимости органы Росреестра должны размещать (передавать в налоговые органы) не позднее 1-го числа очередного налогового периода, то есть не позднее 1 января каждого года.
Это связано с тем, что налогоплательщики при расчете налога должны применять кадастровую стоимость в размере, определенном по состоянию на 1 января соответствующего года (п. 2 ст. 2 Закона № 307-ФЗ).
Сведения о кадастровой стоимости недвижимости товарищества по состоянию на 1 января очередного налогового периода всем участникам договора простого товарищества обязано предоставлять лицо, которое ведет учет имущества. Такие дополнения внесены в пункт 2 статьи 377 НК РФ (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ). Исполнять эту обязанность, как и в настоящее время, необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Если кадастровая стоимость помещения неизвестна, но зато определена кадастровая стоимость всего здания, в котором расположено такое помещение, то налоговая база рассчитывается по формуле:
Налоговая база = Кадастровая стоимость здания x
Доля площади помещения в общей площади здания
В Законе № 307-ФЗ поясняется, что кадастровая стоимость недвижимости не применяется при расчете налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, если:
- объект недвижимости не включен в Перечень по состоянию на 1 января текущего календарного года;
- кадастровая стоимость объекта недвижимости установлена в течение текущего отчетного (налогового) периода.
В перечисленных случаях налоговая база определяется в прежнем порядке, то есть российские организации-собственники имущества платят налог с остаточной стоимости недвижимости по данным бухучета (ст. 375, 376 НК РФ). А уже со следующего налогового периода (календарного года) они должны использовать при расчете налога данные кадастровой оценки имущества.
В отношении налогоплательщиков-иностранных организаций в пункте 14 новой статьи 378.2 НК РФ предусмотрены специальные положения. Так, если кадастровая стоимость недвижимости, принадлежащей иностранной организации, не установлена, то налоговая база принимается равной нулю.
Однако не ясно, применяется ли данное правило в ситуации, когда кадастровая оценка имущества иностранной организации проведена после 1 января текущего календарного года, то есть в середине налогового периода.
Во избежание претензий налоговых органов иностранному налогоплательщику целесообразнее продолжать уплачивать налог на имущество по инвентаризационной стоимости или же обратиться за пояснениями в территориальную инспекцию (пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Расчет налога на имущество по новым правилам
По перечисленным выше объектам недвижимости налоговая база определяется отдельно. Такие дополнения внесены в пункт 1 статьи 376 НК РФ. Правила исчисления налоговой базы содержатся в новой статье 378.2 НК РФ. При этом региональные власти смогут устанавливать особенности ее определения. Однако это возможно лишь при наличии результатов кадастровой оценки объектов недвижимости (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ).
Налог по итогам года, исходя из кадастровой стоимости объекта, нужно исчислять в порядке, аналогичном действующему в настоящее время, то есть по формуле (п. 1, 2 ст. 382 НК РФ):
Сумма налога = Налоговая база x налоговая ставка -
Сумма авансовых платежей, исчисленных
в течение налогового периода
Авансовый платеж по итогам отчетного периода будет рассчитываться с применением формулы (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 Закона № 307-ФЗ):
Авансовый платеж по налогу = 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января
налогового периода x Ставка налога, установленная
законом субъекта РФ
Предельные ставки для расчета налога по новым правилам установлены новым пунктом 1.1 статьи 380 НК РФ с разбивкой по годам и субъектам РФ. Значения налоговых ставок в таблице 1.
Таб. 1. Налоговые ставки на 2014 год по субъектам Российской Федерации
Уплата налога исходя из кадастровой стоимости
Налог и авансовые платежи в отношении объектов недвижимости, по которым установлена кадастровая стоимость, нужно перечислять в бюджет по месту нахождения такого имущества. Налоговые платежи по иному имуществу необходимо перечислять по действующим сейчас нормам, то есть:
- по месту нахождения организации (обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс) (п. 3 ст. 383, ст. 384 НК РФ);
- по месту нахождения недвижимости (если недвижимость расположена вне места нахождения организации или ее подразделения либо входит в Единую систему газоснабжения) (ст. 385, 385.2 НК РФ).
Расчет налога по объектам, находящимся в Москве
Законом г. Москвы от 20.11.2013 № 63 определены объекты недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Например, к ним относятся административно-деловые и торговые центры общей площадью свыше 5 000 кв. м. Ставка по налогу на имущество в 2014 году для расчета налога по таким объектам составляет 0,9 процентов. При этом налоговая база может быть уменьшена на величину кадастровой стоимости 300 кв. м площади объекта на одного налогоплательщика в отношении одного объекта (по выбору) при одновременном соблюдении условий:
- налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства и состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором уменьшается налоговая база;
- за предшествующий налоговый период средняя численность работников составила не менее 10 человек и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника составила не менее 2 млн руб.
Кроме того, если, например, в помещениях центра налогоплательщики осуществляют образовательную и (или) медицинскую деятельность, то налог на имущество уплачивается в размере 25 процентов от суммы налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости.
Начисление налога на имущество в «1С:Бухгалтерии 8»
В программе «1С:Бухгалтерия 8» изменения, позволяющие пользователям начислить налог на имущество по отдельным объектам недвижимости, исходя из их кадастровой стоимости реализованы:
- в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) и в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0) - начиная с релиза 3.0.28;
- в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 2.0) и в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 2.0) – начиная с релиза 2.0.55.
Для этого применяется регистр сведений Ставки налога на имущество по отдельным основным средствам, вызываемый по одноименной ссылке из карточки основного средства. На закладке Объект недвижимого имущества указывается кадастровая стоимость (рис. 1).
Рис. 1. Ввод кадастровой стоимости объекта недвижимости
На закладке Налог на имущество
устанавливается флаг Кадастровая стоимость
и указывается Налоговая ставка
в субъекте Российской Федерации. Если у налогоплательщика есть налоговая льгота, то указать ее можно на этой же закладке после установки флага Уменьшение налоговой базы
на сумму (рис. 2).
Рис. 2. Ввод ставки по налогу на имущество
