О компании и продуктах. О компании и продуктах Отчет 7 ндфл

Новая рубрика

В «сложных вопросах» мы разбираем тонкости юридической, налоговой и правовой практики. Как взять свое у государства, вернуть налоги, оспорить штрафы, добиться правды или избежать несправедливого наказания. Присылайте вопросы: [email protected] .

Каждый человек, который получает официальную зарплату и платит НДФЛ , может вернуть себе часть налогов. Но не все это делают, а многие делают неправильно и теряют деньги.

Екатерина Мирошкина

экономист

В большинстве случаев всё понятно. Например, есть вычет за обучение. Если учился в автошколе, собираешь пакет документов и налоговая возвращает 13% от расходов . О таких вычетах мы уже писали, и там всё сравнительно просто:

Но бывают ситуации, когда непонятно, можно ли получить вычет. А если можно, то сколько и как всё оформить. Вот семь историй про налог на доходы и советы, как не потерять в них деньги.

Пенсионеры получили имущественный вычет за четыре года и сразу вернули 13% от стоимости квартиры

Нине и Владимиру по 58 лет. Они оба работающие пенсионеры. Она преподает в школе, он отставной военный и работает инженером. У них уже есть квартира: ее супруги получили от государства как семья офицера, вычет никто не использовал.

Когда выросли дети, удалось накопить еще на одну квартиру: ее купили в 2016 году , чтобы вложить деньги и, может быть, потом сдавать в аренду. Квартиру оформили на жену, и она решила получить имущественный вычет.

Однокомнатная квартира стоила 1,6 млн рублей . С этой суммы Нина как покупатель и собственник может вернуть 208 тысяч рублей НДФЛ . В год у учителя математики удерживают примерно 30 тысяч рублей налога, а значит, она может вернуть за год только эту сумму. Если действовать как обычно, то весь вычет Нина Алексеевна «выгребет» только за семь лет.

В 2017 году она собиралась подать декларацию и вернуть НДФЛ за 2016 год. Потом еще шесть лет Нина должна ходить в налоговую, подавать новую декларацию и возвращать деньги частями.

Она должна была ходить за вычетом семь лет

Вернуть всю сумму она вряд ли успеет, потому что собирается работать в школе еще 4 года, а потом уволится и займется внуками. С пенсии НДФЛ не удерживают, поэтому и возвращать будет нечего. В итоге она не вернет 90 тысяч рублей.

Как правильно . Нина - пенсионер, поэтому она имеет право вернуть налог за три года, предшествующих покупке квартиры. Плюс за тот год, когда ее купила. В 2017 году Нина может подать четыре декларации: за 2016 год - когда купила квартиру, а еще за 2015, 2014 и 2013.

Итого в 2017 году Нина может вернуть НДФЛ сразу за четыре года: по справкам 2-НДФЛ из школы вышло 117 тысяч рублей.

Остается еще 91 тысяча рублей НДФЛ . Нина возвращала бы их три года.Но в том же 2017 году свою часть вычета может заявить ее супруг Владимир. Квартиру они приобретают в совместную собственность, поэтому он тоже как пенсионер имеет право вернуть налог за четыре года.

Так как у Владимира зарплата больше и в год у него удерживают примерно 45 тысяч рублей налога, ему достаточно подать декларацию за два года. А остаток своего вычета Владимир использует позже, когда купит домик в деревне.

В итоге супруги вернут деньги за год

Так супруги вернут 208 тысяч рублей НДФЛ при покупке квартиры за один раз, а не за семь лет.

Тонкости . Вернуть вычет за три года до покупки квартиры может даже неработающий пенсионер, если в то время он платил НДФЛ . Если была только пенсия, возвращать нечего.

Декларации нужно заполнять начиная с года покупки недвижимости. Каждый раз остаток вычета переносится на предыдущий год.

Если недвижимость в совместной собственности, вычеты можно распределить по соглашению как угодно. При долевой собственности вычет распределяется пропорционально долям. Соглашение о распределении вычета не нужно заверять нотариально.

Глава семьи вернул 133 тысячи рублей за лечение родственников

Николай - единственный кормилец в семье. Он получает 150 тысяч рублей в месяц. Супруга Елена не работает. Их сыну четыре года, дочери 16 лет. Еще Николай помогает родителям-пенсионерам.

Сам Николай почти не болеет, но постоянно платит за лечение родных: операции и лекарства для родителей, брекеты для дочери, роды жены, обследование ребенка перед детским садом.

Николай слышал, что можно получить какие-то вычеты, но так как сам почти не лечился (разве что поставил пломбу), то решил не заморачиваться. Николай не знал, что социальный вычет можно получить не только за свое лечение, но и за лечение родственников.

Как правильно . Главбух на работе расспросила Николая обо всех расходах на лечение родственников. Она выяснила, что за последние три года он потратил на них больше миллиона. С учетом своей зарплаты Николай может вернуть 133 тысячи рублей налога - сразу за три года.

Лечение и лекарства для мамы входят в список дорогостоящих. Социальный вычет по дорогостоящему лечению можно получить без ограничения. На такие расходы не распространяется лимит в 120 тысяч в год.

Лечишь родственников, а вычет получаешь сам

Остальные расходы Николая на лечение членов семьи составили: в 2014 году - 140 тысяч рублей, в 2015 году - 105 тысяч рублей, в 2016 году - 136 тысяч рублей. Эти расходы он сможет возместить в пределах годового лимита: каждый год не больше 120 тысяч рублей.

Кроме дорогостоящего лечения на сумму 680 тысяч рублей Николай подаст заявление на вычет за три года еще на 345 тысяч . Итоговая сумма вычета - 1 025 000 рублей , а вернет он с них 133 тысячи.

Тонкости . Такой вычет можно получить только по расходам на лечение супругов, родителей и детей. Другие родственники не в счет.

Лимит вычета - 120 тысяч рублей в год, включая расходы на обучение.

Для вычета важно, когда услуги оплачены, а не оказаны. Если сумма больше 120 тысяч рублей, лучше платить частями в разные годы, чтобы уложиться в годовой лимит и вернуть больше денег.

Вид лечения подтверждается справкой и определяется по коду: 1 - обычное, 2 - дорогостоящее.

Осторожнее с кодами

Вычет за лечение можно получать у работодателя по уведомлению из налоговой и не ждать следующего года.

ИП сделал добрые дела, а налоговая вернет ему 74 тысячи рублей

Сергей - предприниматель. У него бизнес по строительству зданий из металлоконструкций на общей системе налогообложения. Каждый год до 30 апреля он подает декларацию и платит 13% с суммы дохода.

Сергей тратит на благотворительность 10% прибыли. В 2014 году он заменил окна в детском доме на 350 тысяч рублей. В 2015 году перечислил 100 тысяч рублей на строительство храма. В 2016 году оплатил 116 тысяч рублей за ремонт в детской спортивной школе, где когда-то занимался.

Сергей честно платит налоги, бескорыстно помогает и ничего не просит у государства. И тем более он не рассчитывает ни на какие вычеты, потому что работает на себя и думает, что их дают только наемным работникам.

Вычет на благотворительность можно получить в сумме расходов в пределах 25% от налогооблагаемых доходов за год.

Добрые дела - тоже повод для вычета

Сергей тратит на эти цели 10% прибыли, поэтому может заявить в качестве вычета всю сумму благотворительных взносов на три года.

Как предприниматель Сергей уже отчитался за 2016 год и заплатил налог. Теперь ему нужно подать уточненные декларации за 2014, 2015 и 2016 годы и написать заявление на вычет в сумме 566 тысяч рублей. НДФЛ за три года Сергей заплатил с большей суммы: налоговая вернет ему 13% - почти 74 тысячи рублей.

Тонкости . Вычет по расходам на благотворительность может получить любой человек, который платит НДФЛ по ставке 13% .

Возможность вычета зависит от назначения платежа при переводе. Куда на самом деле пойдут эти деньги, налоговую не волнует.

Персональная помощь старикам, детям или малоимущим не дает права на вычет. Деньги нужно перечислять организациям или ИП , которые указаны в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК . На всякий случай нужно взять копии уставных документов организации, которая получает пожертвование.

Можно жертвовать не только деньги, но и передавать имущество или оплачивать нужные услуги третьим лицам.

Остаток любого социального вычета не переносится на следующий год.

Вычет на благотворительность можно получить только в налоговой в следующем году.

Врач получит вычет за обучение, хотя окончила университет семь лет назад

Юля давно окончила институт и работает хирургом. Ее сестра Аня платно учится на четвертом курсе СГМУ на стоматолога. Их родители - предприниматели на упрощенке. Деньги на учебу Ани дают родители, а переводит Юля со своей карты: в год выходит около 120 тысяч .

В 2017 году родители Ани хотели заплатить сразу за два года учебы.

Семья не планировала получать вычеты: Аня не работает, а ИП на упрощенке не могут вернуть НДФЛ , потому что его не платят. Юля вообще ни на что не рассчитывала, она тут спасает жизни.

Как правильно . Юля может заявить вычет за три года и вернуть НДФЛ за обучение своей сестры. В 2017 году она подаст три декларации: за 2016, 2015 и 2014 год.

Кто платит - того и вычет

Всего за три года Юля перечислила 358 тысяч рублей. Когда налоговая проверит документы, ей вернут 46,5 тысячи. Этого хватит еще на один семестр Аниной учебы.

Семье Ани не нужно оплачивать сразу два года обучения. У такого вычета есть лимит - 120 тысяч в год. Если заплатить 240 тысяч сразу за два года, то часть расходов не получится заявить как вычет и семья Ани потеряет 15 тысяч рублей. Если оплачивать учебу каждый год частями в пределах 120 тысяч , тогда Юля снова заявит вычет в следующем году и вернет НДФЛ .

Тонкости . Получить вычет на обучение брата или сестры можно, только если им не исполнилось 24 года. Брат и сестра могут быть родными только по отцу или матери. Родство надо подтвердить документами.

Годовой лимит вычета на обучение сестры - 120 тысяч рублей, на обучение ребенка до 18 лет - 50 тысяч рублей. На оплату обучения супруга или внуков вычет не дают.

Соблюдайте лимиты

Платежные документы должны быть выписаны на того, кто получает вычет. Договор может быть заключен с тем, кто учится.

Вычет дают только при оплате очного обучения. За очно-заочное вычет не дадут.

Вычет за обучение можно получить у работодателя по уведомлению из налоговой в том же году, когда были расходы.

Супруги при разводе сэкономили 390 тысяч рублей на НДФЛ

Рита и Олег прожили в браке десять лет и в 2017 году разводятся. Сразу после свадьбы они купили квартиру, а два года назад своими силами построили дом. Вся недвижимость в общей долевой собственности.

При разводе супруги договорились так. Дом они продают за 2 млн рублей еще до официального развода: уже есть покупатель. Большую часть денег забирает Олег, остальное кладут на депозит, чтобы накопить на учебу детям.

Квартира остается Рите по соглашению о разделе имущества. После развода она оформит ее на себя, а в 2018 году продаст примерно за 3 млн рублей и переедет к родителям.

У Олега и Риты появится доход от продажи имущества. Они посчитали, что Олег заявит вычет при продаже дома - 1 млн рублей. Ему придется заплатить НДФЛ с оставшейся суммы - 130 тысяч.

Проблема: слишком много налогов

Рита тоже заявит такой вычет, но при продаже квартиры за 3 млн рублей . Квартиру она оформит на себя после развода, и получится, что недвижимость будет в собственности меньше года. Значит, придется заплатить налог с 2 млн - 260 тысяч рублей. Супруги посчитали, что при продаже брачного имущества потеряют 390 тысяч рублей на налогах.

Как правильно . Дом - общее имущество, но в собственности он всего два года, поэтому при продаже облагается налогом. Подтвердить расходы не получится: строили сами и часть материалов покупали без чеков. Если супруги продадут дом по одному договору, им придется поделить вычет пополам. Тогда они получат общий вычет 1 млн рублей и заплатят НДФЛ с 1 млн рублей дохода. Если Олег оформит дом на себя, а потом продаст его как собственность, он тоже заплатит 130 тысяч налога.

Рите и Олегу нужно продать свои доли по разным договорам. Для налоговой это продажа двух объектов, и каждый продавец имеет право на полный вычет - по одному миллиону рублей. Рита и Олег подадут декларации за 2017 год, где укажут доход от продажи своей доли - 1 млн рублей у каждого. И сразу же заявят вычеты по одному миллиону. НДФЛ при продаже дома никому платить не придется.

С квартирой так. Рита зарегистрирует свое право собственности на квартиру в 2017 году. А в 2018 году она ее продаст. Но платить НДФЛ Рите не нужно, и вот почему.

Квартиру они с мужем купили десять лет назад и подписали соглашение о разделе имущества до развода.

Когда Рита переоформит квартиру на себя - это изменение состава собственников. Ее право собственности при этом не прекращается.

Решение: грамотно оформить документы

Для налоговой квартира принадлежит ей уже десять лет, хотя по новым документам - только год. Когда Рита продаст квартиру, ей вообще не придется платить НДФЛ с 3 млн рублей.

Если Олег и Рита всё правильно оформят, они сэкономят 390 тысяч рублей.

Тонкости . Соглашение о разделе имущества нужно заключать до развода.

Декларацию при продаже квартиры Рите подавать не нужно.

Молодая семья взяла ипотеку и сразу вернула НДФЛ

Ирина и Виктор накопили на первоначальный взнос по ипотеке. Перед сделкой пришлось взять в долг у знакомых, чтобы оплатить услуги риелтора. В апреле 2017 года супруги купили новостройку без ремонта.

Теперь нужно платить ипотеку, отдавать долги и как-то сделать ремонт хотя бы в одной комнате, чтобы поскорее переехать: наем и ипотеку семье не потянуть.

Каждый месяц у Виктора удерживают 11 тысяч рублей НДФЛ , а у Ирины - 8 тысяч. Всего с учетом премий с начала года у супругов удержали 102 тысячи рублей налога, а за год выйдет 270 тысяч.

Проблема: деньги вернутся через год

Эти деньги Ирина и Виктор рассчитывают вернуть только через год: в январе 2018 года заявят вычет и, может быть, в апреле получат деньги.

Пока на ремонт придется брать еще один кредит или занимать у знакомых.

Как правильно . Сразу после сделки супруги должны подать документы в налоговую, чтобы получить уведомления для вычета у работодателей. Эти уведомления они передадут в свои бухгалтерии.

Когда работодатель получит уведомление, у Ирины и Виктора перестанут удерживать НДФЛ : в семейном бюджете появятся дополнительные 18 тысяч рублей ежемесячно.

Если супруги получат уведомление в апреле, вместе с зарплатой за май работодатели вернут НДФЛ , удержанный с начала года - еще 102 тысячи рублей на двоих. Итого в мае супруги получат 120 тысяч незапланированных доходов. Этого хватит на ремонт в одной комнате и ванной. Можно будет переезжать.

В январе 2018 года супруги снова возьмут в налоговой уведомление, отнесут его на работу, и у них весь год не будут удерживать НДФЛ . Не придется ждать следующего года, чтобы получить вычет, а можно сразу тратить эти деньги.

Решение - получать возврат через бухгалтерию

Тонкости . Чтобы получить уведомление о праве на вычет для работодателя, не нужно подавать в налоговую декларацию и справку 2-НДФЛ .

Документы на уведомление можно подать в любой день, хоть сразу после регистрации права собственности.

Уведомление выдают в течение 30 дней после предоставления документов в налоговую.

Каждый год нужно брать новое уведомление. При смене работы тоже.

Если работодателей несколько, вычет можно получать у всех одновременно, но в пределах лимита.

Вычет у работодателя можно получить только по трудовому договору. По гражданско-правовому - нельзя.

Валютный ипотечник отнес в банк один документ и отменил НДФЛ с материальной выгоды

Иван взял валютную ипотеку в 2010 году . Это было выгодно: он работал в иностранной компании и получал зарплату с привязкой к курсу доллара. Иван использовал имущественный вычет и вовремя вносил платежи.

В 2015 году платежи в пересчете на рубли сильно выросли - платить стало тяжело. В 2017 году по договоренности с банком Иван рефинансировал валютную ипотеку. Ему снизили ставку до 7,5% и списали часть долга.

Иван прочитал в интернете, что с материальной выгоды нужно платить налог на доходы. Он узнал в банке, что за 2017 год ему насчитают примерно 184 тысячи экономии на процентах - это 64 тысячи рублей налога по ставке 35%. И в налоговом кодексе написано, что со списанного долга НДФЛ начисляют по ставке 13% - выйдет еще 32 тысячи рублей.

Получается, в 2018 году Иван должен дополнительно перечислить в налоговую 96 тысяч рублей. При этом Иван всё еще продолжает платить дорогую валютную ипотеку.

Проблема: 96 тысяч налогов

А в следующем году ему снова насчитают экономию на процентах, потому что ставка в валюте по новому договору получилась ниже 9%.

Как правильно . Иван должен получить в налоговой справку о праве на налоговый вычет . Не имеет значения, что он давно его использовал: главное, что такое право по этой же квартире у него когда-то было. Уведомление о вычете Ивану уже не дадут, а вот справку - обязаны по закону.

Остается налог со списанного долга. Иван заключил договор в 2010 году, а частичное прекращение обязательств по ипотеке произошло в 2017. И хотя материальная выгода от списания долга у Ивана есть, налог он платить не должен. В 2016 году он рефинансировал ипотеку по договору, который заключил до 1 октября 2014 года , а по таким договорам налог с материальной выгоды разрешили не платить.

На всякий случай Иван напишет в банк письмо и напомнит о поправках в налоговый кодекс и разъяснениях Минфина по поводу налога с материальной выгоды.

Решение: знать свои права

Иван ничего не будет перечислять в налоговую с материальной выгоды и сэкономит в 2017 году 96 тысяч рублей.

Тонкости . По рублевой ипотеке материальная выгода считается не так, как по валютной. Рублевая привязана к ⅔ ключевой ставки ЦБ .

Если ипотеку взяли до 1 октября 2014 года и рефинансировали по господдержке в 2016 году или позже, налога с материальной выгоды быть не должно.

Только банк знает, как он оформил рефинансирование и как считает выгоду. Если вы думаете, что ничего не должны, то можете ошибаться. Разбирайтесь с банком.

Многие предприятия используют для расчета зарплаты конфигурации "Бухгалтерский учет" (ред. 4.5) или "Производство+Услуги+Бухгалтерия" (ред. 2.8). В этой статье методисты фирмы "1С" собрали рекомендации по использованию этих типовых конфигураций для расчета налога в различных ситуациях.

Расчет НДФЛ производится автоматически при проведении документа "Начисление зарплаты". В шапке документа предусмотрен реквизит "Вид начисления", предназначенный для произвольной классификации доходов сотрудников. Например, при помощи данного реквизита можно разделить начисленные доходы на заработную плату, премии, материальную помощь и т.п. Выбор вида начисления осуществляется из справочника "Виды начислений (выплат)" (см. рис. 1).

При расчете НДФЛ вид начислений, указанный в шапке документа, определяет ставку, по которой облагается начисленный доход у лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. Например, доходы, относящиеся к виду доходов с кодом 2000 "Вознаграждение за труд (заработная плата, денежное содержание и пр.)" облагаются по ставке 13 %; доходы, относящиеся к виду доходов с кодом 1010 "Дивиденды, определяемые с учетом ст. 214 НК" облагаются по ставке 6 % и т. д. Следует обратить внимание, что если сотрудник, указанный в строке документа "Начисление зарплаты" не является налоговым резидентом РФ, то его доходы облагаются по ставке 30 % вне зависимости от вида начислений, указанного в шапке документа. Статус сотрудника (резидент / нерезидент) определяется в соответствии с реквизитом "Сотрудник является резидентом" в справочнике "Сотрудники". Данный реквизит является периодическим. При проведении документа "Начисление зарплаты" его значение определяется на последнюю дату месяца, в котором начислен доход. Расчет НДФЛ выполняется отдельно по каждой строке документа. В зависимости от ставки, по которой облагаются начисления выбранного вида, применяются два разных алгоритма расчета:

если начисленный доход облагается по ставке 13 %, то налоговая база определяется как совокупный доход сотрудника с начала года, облагаемый по ставке 13 %, уменьшенный на сумму стандартных вычетов, предоставленных с начала года;
если начисленный доход облагается по ставкам 6 %, 30 % (для нерезидента) или 35 %, то налоговая база определяется, как сумма дохода, указанная в документе.

Совокупный доход сотрудника, определяется автоматически при проведении документа "Начисление зарплаты" по данным аналитического учета на счете ДФЛ "Доходы физических лиц". В течение года доходы сотрудников, отражаются на счете ДФЛ:

при проведении документов "Закрытие месяца" с установленным флажком "Начислять налоги с фонда оплаты труда";
при помощи операций, введенных вручную.

Оборот по счету ДФЛ, сформированный при проведении документа "Закрытие месяца", отражает доходы, начисленные за соответствующий месяц и учитываемые на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При помощи данной операции оборот по счету 70 включается в налоговую базу. Таким образом, для того чтобы доходы, начисленные в текущем месяце, были учтены при расчете НДФЛ в следующих месяцах, текущий месяц следует закрыть: ввести документ "Закрытие месяца" с установленным флажком "Начислять налоги с фонда оплаты труда". Оборот по счету ДФЛ, сформированный вручную, также включается в налоговую базу и отражает доходы, не учитываемые на счете 70, но облагаемые НДФЛ (например, сверхнормативные расходы на командировки, материальную выгоду и т. п.). При определении налоговой базы также учитывается, что документ "Начисление зарплаты" проводится в тот момент, когда документ "Закрытие месяца" за текущий месяц еще не введен.

Следовательно, начисления текущего месяца, отраженные на счете 70, еще не отражены на счете ДФЛ. Чтобы учесть эти начисления в налоговой базе, совокупный доход сотрудника определяется как сумма оборотов:

по счету ДФЛ с начала года по документу "Начисление зарплаты";
по счету 70 за тот месяц, за который начисляется доход.

Стандартные вычеты определяются из реквизитов справочника "Сотрудники". Для этого определяется сумма, принимаемая к вычету за каждый месяц работы сотрудника. Затем полученные суммы складываются. Сумма, принимаемая к вычету в очередном месяце налогового периода, определяется следующим образом:

Для получения суммы, принимаемой к вычету, используются значения реквизитов "Тип вычета", "Количество детей" и "Вычет на одного ребенка", полученные на последнюю дату месяца;
Значение реквизита "Характер работы", полученное на первую или на последнюю дату месяца должно быть "Трудовые отношения установлены". В противном случае считается, что в этом месяце сотрудник не работал на предприятии;
Совокупный доход работника с начала года не должен превышать 20 000 руб.

Налоговая база определяется как совокупный доход, уменьшенный на предоставляемые стандартные вычеты, а сумма налога, исчисленного за налоговый период, как 13 % от налоговой базы. Исчисленный налог принимается к учету при проведении документа "Начисление зарплаты" проводкой Дебет 70 Кредит 68.1. Сумма проводки определяется как разница между исчисленной суммой и суммой, отраженной в учете на момент проведения документа. В результате после проведения документа "Начисление зарплаты" оборот между счетами 70 и 68.1 с начала года по расчетный месяц (включительно) становится равным сумме налога, исчисленного при проведении документа. В типовой конфигурации подразумевается, что начисленные доходы выплачиваются сотрудникам своевременно, поэтому налог, отраженный на счете 68.1, можно рассматривать и как исчисленный налог, и как удержанный. Следовательно, если сумма налога, отраженного на счете 68.1, превышает сумму налога, рассчитанного при проведении документа "Начисление зарплаты", то это значит, что часть налога должна быть возвращена сотруднику. В этом случае проводка Дебет 70 Кредит 68.1 при проведении документа "Начисление зарплаты" не формируется, а в бухучете следует вручную отразить операцию возврата налога по заявлению налогоплательщика.

Приложение N 1. Отчет о декларировании доходов физическими лицами (Форма N 1-ДДК (полугодовая))

Раздел II. Результаты проведенных в отчетном периоде камеральных налоговых проверок налоговых деклараций формы 3-НДФЛ
Справочная информация к Разделу II. Сведения о налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), по которым налоговыми органами допущены нарушения сроков проведения камеральных налоговых проверок
Раздел III. Сведения о налоговых декларациях формы 3-НДФЛ о доходах 2015 года, представленных индивидуальными предпринимателями, главами крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, арбитражными управляющими и другими лицами, занимающимися частной практикой (по данным налогоплательщика)
Методические указания по порядку формирования отчета по форме N 1-ДДК "Отчет о декларировании доходов физическими лицами"

Периодичность представления и порядок составления Отчета
Раздел II. Результаты проведенных в отчетном периоде камеральных налоговых проверок налоговых деклараций формы N 3-НДФЛ
Справочная информация к разделу II. Сведения о налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), по которым налоговыми органами допущены нарушения сроков проведения камеральных налоговых проверок
Раздел III. Сведения о налоговых декларациях формы N 3-НДФЛ о доходах 2015 года, представленных индивидуальными предпринимателями, главами крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, и другими лицами, занимающимися частной практикой (по данным налогоплательщика)

Приложение N 2. Отчет о декларировании доходов физическими лицами за 2015 год (Форма N 5-ДДК (годовая))

Раздел I. Сведения о представленных в налоговые органы декларациях формы 3-НДФЛ о доходах 2015 года (по данным налогоплательщика)
Методические указания по порядку формирования отчета по форме N 5-ДДК "Отчет о декларировании доходов физическими лицами за 2015 год"

Раздел I. Сведения о представленных в налоговые органы декларациях формы N 3-НДФЛ о доходах 2015 года (по данным налогоплательщика)
Раздел II. Структура доходов и налоговая база в разрезе различных ставок налога по декларациям о доходах 2015 года (по данным налогоплательщика)

Приложение N 3. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, удерживаемому налоговыми агентами (Форма N 5-НДФЛ (представляется два раза в год))

Раздел I. Количество сведений о доходах физических лиц и количество физических лиц, получивших доходы, по данным формы 2-НДФЛ с признаком "1"
Раздел II. Суммы доходов физических лиц по данным формы 2-НДФЛ с признаком "1"
Раздел III. Сведения о доходах физических лиц (пункт 5 статьи 226, пункт 14 статьи 226.1 НК РФ) по данным формы 2-НДФЛ с признаком "2"
Раздел IV. Сведения о физических лицах, которым предоставлены стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты налоговыми агентами по данным формы 2-НДФЛ с признаком "1"
Раздел V. Сведения о физических лицах, которым предоставлены налоговые вычеты налоговыми агентами по отдельным видам доходов по данным формы 2-НДФЛ с признаком "1"
Раздел X. Налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 13%, и сумма налога по данным формы 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Раздел XI. Налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 30%, и сумма налога по данным формы 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Раздел XII. Налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 9%, и сумма налога по данным формы 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Раздел XIII. Налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 35%, и сумма налога по данным формы 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Раздел XIV. Налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 15%, и сумма налога по данным формы 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Раздел XV. Налоговая база, подлежащая налогообложению по иным налоговым ставкам, и сумма налога по данным формы 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Раздел XVI. Налоговая база, подлежащая налогообложению по всем налоговым ставкам, и сумма налога по данным формы 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Методические указания по порядку составления отчета по форме N 5-НДФЛ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, удерживаемому налоговыми агентами"

Раздел I. Количество сведений о доходах физических лиц и количество физических лиц, получивших доходы, по данным формы N 2-НДФЛ с признаком "1"
Раздел II. Суммы доходов физических лиц по данным формы N 2-НДФЛ с признаком "1"
Раздел III. Сведения о доходах физических лиц (пункт 5 статьи 226, пункт 14 статьи 226.1 НК РФ) по данным формы N 2-НДФЛ с признаком "2"
Раздел IV. Сведения о физических лицах, которым предоставлены стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты налоговыми агентами по данным формы N 2-НДФЛ с признаком "1"
Раздел V. Сведения о физических лицах, которым предоставлены налоговые вычеты налоговыми агентами по отдельным видам доходов по данным формы N 2-НДФЛ с признаком "1"
Раздел VI. Количество сведений о доходах физических лиц и количество физических лиц, получивших доходы, по данным Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Раздел VII. Суммы доходов физических лиц по данным Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Раздел VIII. Сведения о физических лицах, которым предоставлены стандартные налоговые вычеты налоговыми агентами по данным Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Раздел IX. Сведения о физических лицах, которым предоставлены налоговые вычеты налоговыми агентами по отдельным видам доходов по данным Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Раздел X. Налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 13%, и сумма налога из данных формы N 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Раздел XI. Налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 30%, и сумма налога из данных формы N 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Раздел XII. Налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 9%, и сумма налога из данных формы N 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Раздел XIII. Налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 35%, и сумма налога из данных формы N 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Раздел XIV. Налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 15%, и сумма налога из данных формы N 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Раздел XV. Налоговая база, подлежащая налогообложению по иным налоговым ставкам и сумма налога из данных формы N 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Раздел XVI. Налоговая база, подлежащая налогообложению по всем налоговым ставкам и сумма налога по данным формы N 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Приложение N 4. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по расчету сумм налога на доходы физических лиц за 2016 год, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма N 7-НДФЛ (квартальная))

Раздел I. Обобщенные показатели по налоговым ставкам и суммам налога на доходы физических лиц, исчисленным и удержанным налоговым агентом по данным формы 6-НДФЛ
Методические указания по порядку составления отчета по форме N 7-НДФЛ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по расчету сумм налога на доходы физических лиц за 2016 год, исчисленных и удержанных налоговым агентом"

Приложение N 5. Сведения о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации от налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (Форма N 1-МР (ежемесячная))

Методические указания по порядку заполнения данных по форме N 1-МР "Сведения о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации от налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам"

Приложение N 6. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (Форма N 1-НМ (ежемесячная))

Раздел I Начисление и поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации
Раздел III Начисление и поступление платежей по налогам на совокупный доход
Методические указания по порядку составления отчета по форме N 1-НМ "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации"

Приложение N 7. Отчет о поступлении налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации по основным видам экономической деятельности (Форма N 1-НОМ (квартальная))

Методические указания по порядку составления отчета по форме N 1-НОМ "Отчет о поступлении налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации по основным видам экономической деятельности"

Приложение N 8. Аналитическая справка об ожидаемом поступлении в федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации доходов, администрируемых налоговыми органами (Форма N 1-ОНС (ежедневная))

Раздел I. Аналитическая справка об ожидаемом поступлении в федеральный бюджет доходов, администрируемых налоговыми органами
Раздел II. Аналитическая справка об ожидаемом поступлении в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации доходов, администрируемых налоговыми органами
Методические указания по порядку формирования отчета по форме N 1-ОНС "Аналитическая справка об ожидаемом поступлении в федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации доходов, администрируемых налоговыми органами" (приказ ФНС России от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@)

II. Раздел I отчета по форме N 1-ОНС Аналитическая справка об ожидаемом поступлении в федеральный бюджет доходов, администрируемых налоговыми органами
III. Раздел II отчета по форме N 1-ОНС Аналитическая справка об ожидаемом поступлении в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации доходов, администрируемых налоговыми органами

Приложение N 9. Отчет о поступлении доходов, администрируемых налоговыми органами, в федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации (Форма N 2-ЕМ (ежемесячная))

Раздел I. Поступление в федеральный бюджет доходов, администрируемых налоговыми органами
Раздел II. Поступление в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации доходов, администрируемых налоговыми органами
Методические указания по порядку составления отчета по форме N 2-ЕМ "Отчет о поступлении доходов, администрируемых налоговыми органами, в федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации"

Приложение N 10. Сведения о поступлении доходов, администрируемых налоговыми органами, в федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации (Форма N 2-МРИ (ежемесячная))

Раздел I Сведения о поступлении в федеральный бюджет доходов, администрируемых налоговыми органами
Раздел II Сведения о поступлении доходов, администрируемых налоговыми органами, в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации
Методические указания по порядку составления формы N 2-МРИ "Сведения о поступлении доходов, администрируемых налоговыми органами, в федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации"

Приложение N 11. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов (Форма N 2-НК (ежемесячная-квартальная))

Раздел I. Проверки налогоплательщиков (организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц), налоговых агентов и плательщиков сборов по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах
Раздел V. Сведения о проведенных налоговых проверках, в ходе которых проверялся вопрос обоснованности возмещения сумм налога на добавленную стоимость
Методические указания по порядку формирования отчета по форме N 2-НК "Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов"

Раздел I "Проверки налогоплательщиков (организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц), налоговых агентов и плательщиков сборов по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах"
Раздел III. Сведения об организации и проведении камеральных и выездных проверок
Раздел V "Сведения о проведенных налоговых проверках, в ходе которых проверялся вопрос обоснованности возмещения сумм налога на добавленную стоимость"
Раздел VI Описание контрольных соотношений показателей отчетности формы N 2-НК

Описание формирования показателей формы отчетности N 2-НК "Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов"

Раздел I проверки налогоплательщиков (организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц), налоговых агентов и плательщиков сборов по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах
Раздел V сведения о проведенных налоговых проверках, в ходе которых проверялся вопрос обоснованности возмещения сумм налога на добавленную стоимость

Приложение N 12. Сведения о результатах работы управлений ФНС России по обеспечению процедур банкротства (Форма N 4-РБ (ежемесячная-квартальная))

Раздел II. Задолженность организаций, находящихся в процедуре банкротства по обязательным платежам и денежным обязательствам перед Российской Федерацией
Раздел III. Организационная работа по финансированию процедур банкротства
Раздел IV. Организационная работа по консолидации требований по уведомлениям о наличии задолженности по денежным обязательствам перед Российской Федерацией и иным обязательным платежам
Раздел V. Сведения о материалах, направленных уполномоченным органом в органы прокуратуры и правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовных дел
Методические указания по порядку составления формы N 4-РБ "Сведения о результатах работы управлений ФНС России по обеспечению процедур банкротства"

Раздел I. Организационная работа по обеспечению процедур банкротства
Раздел II. Задолженность организаций, находящихся в процедуре банкротства, по обязательным платежам и денежным обязательствам перед Российской Федерацией

7. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при сделках с жильем

См. также раздел Налоги - Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог), Налог на имущество физических лиц. О земельном налоге на участки, на которых расположены многоквартирные дома, см. раздел Налоги - Земельный налог - Налогоплательщики, база и ставки налога.

Доходы, полученные в результате отчуждения (продажи, ренты) жилого помещения, а также при сдаче жилья в аренду, подлежат налогообложению. Ставка налога составляет 13% от полученного дохода.

Примечание. К договору пожизненного содержания с иждивением применяются правила о пожизненной ренте. Полученное (в том числе бесплатно) по договору ренты имущество не является доходом плательщика ренты. Вопрос о доходе в виде полученного по договору ренты имущества может возникнуть в отдельных случаях прекращения договора. Что касается получателей ренты, то предоставляемое им плательщиками ренты содержание является доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13%.

Налог на доходы платят физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, а также нерезиденты, которые получают доходы от источников в Российской Федерации.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Сумма налога рассчитывается в полных рублях (сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля).

Физические лица уплачивают налог на доходы, полученные при реализации жилья или сдачи его в аренду самостоятельно путем подачи налоговой декларации.

Налог уплачивается путем подачи налоговой декларации.

Декларацию можно подать в налоговый орган лично или через своего представителя, можно направить в виде почтового отправления с описью вложения или передать по телекоммуникационным каналам связи. При отправке по почте днем представления декларации считается дата почтовой отправки. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налоговые вычеты при покупке и продаже жилья

Законодательством предусмотрена возможность вычета части сумм уплаченных налогов (так называемые налоговые вычеты). Налоговые вычеты не являются возвратом тех сумм, которые пошли на оплату покупки. Они представляют собой уменьшение общей суммы налога за счет уменьшения налоговой базы.

При покупке недвижимости налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе при условии, что имущество находилось в его собственности не менее 3 лет - в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже этого имущества, а если имущество находилось в собственности менее 3 лет - не более 1 000 000 руб.

Налоговый вычет предоставляется также на суммы, израсходованные на новое строительство или приобретение жилья на территории России. Размер вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Займы должны быть получены от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованы налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилья.

При строительстве жилья размер вычета включает суммы фактических расходов, в которые могут включаться расходы:

На разработку проектно-сметной документации;

На приобретение строительных и отделочных материалов;

На приобретение жилого дома, в том числе недостроенного;

Связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома) и отделке;

На подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание их автономных источников и т.д..

Для подтверждения права на вычет налогоплательщик должен представить:

При строительстве или приобретении жилого дома (в том числе недостроенного) или доли в нем - документы, подтверждающие право собственности на него;

Примечание. При подаче декларации необходимо представить свидетельство о государственной регистрации прав на недвижимое имущество или иной документ, устанавливающий право собственности на квартиру (жилой дом).

При приобретении квартиры, комнаты, долей в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о ее (их) приобретении, акт передачи или документы, подтверждающие право собственности;

Платежные документы, подтверждающие уплату денежных средств (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Между общими собственниками имущественный налоговый вычет распределяется в соответствии с их долями собственности либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае общей совместной собственности) - в любой пропорции, включая 100% и 0%. Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета, каждый из совладельцев (в том числе и тот, который получает вычет в размере 0%) реализует свое право на получение имущественного налогового вычета. Повторное предоставление права на получение этого имущественного налогового вычета не допускается.

Родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами.

Имущественный налоговый вычет не применяется, если оплату расходов производил работодатель или иное лицо, если оплата производилась за счет средств материнского (семейного) капитала, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также если сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми физическими лицами.

Имущественный вычет можно получить двумя способами:

Обратившись непосредственно в налоговый орган;

Обратившись в налоговый орган через налогового агента.

Вычет может быть предоставлен налогоплательщику на работе до окончания налогового периода, если он обратится к работодателю (налоговому агенту) и при этом налоговый орган подтвердит его право на вычет.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в течение налогового периода только у одного работодателя, которому он представляет соответствующее письменное заявление, а также выданное налоговым органом уведомление.

Для получения уведомления о подтверждении права на вычет налогоплательщик должен представить в налоговый орган письменное заявление, в котором указываются:

Паспортные данные;

Адрес постоянного места жительства;

ИНН (при его наличии);

Данные о работодателе (наименование, ИНН, КПП организации либо фамилия, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя);

Размер вычета по суммам, направленным на новое строительство (приобретение) жилого дома, квартиры или доли в них;

Размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам.

Вместе с заявлением подаются:

Договор о приобретении, документы, подтверждающие право собственности на жилой дом, квартиру или долю (доли) в них;

Платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).

В течение 30 дней налоговый орган должен рассмотреть заявление, проверить документы и выдать налогоплательщику уведомление или отказать в этом. Уведомление представляется в бухгалтерию по месту работы. Бухгалтерия должна предоставить вычет за весь календарный год, в котором возникло право на вычет, независимо от того, в каком месяце налогового периода получено уведомление.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета при приобретении жилья не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток, в отличие от других вычетов, может быть перенесен на следующие годы до полного его использования.

Имущественный налоговый вычет предоставляется только на целый объект недвижимости. Если, например, муж и жена приобретают квартиру в общую долевую собственность, то вычет предоставляется каждому из них в соответствии с его долей. Каждый из супругов должен представить платежные документы, подтверждающие факт самостоятельной оплаты своей доли в квартире.

При приобретении имущества в общую совместную собственность - размер вычета распределяется по договоренности между всеми совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Супруги приобрели в равнодолевую собственность в 2008 г. квартиру за 1,6 млн. руб. Согласно платежным документам каждый из них заплатил по 800 тыс. руб. Доход супруга за 2008 г., облагаемый НДФЛ по ставке 13%, составил 1,2 млн. руб., доход супруги - 600 тыс. руб. Предельный размер имущественного налогового вычета предоставляется только по объекту недвижимости в целом. Поэтому если супруги приобрели квартиру в долевую собственность, то имущественный налоговый вычет предоставляется каждому из них в соответствии с его долей собственности. Размер вычета, которым может воспользоваться каждый из супругов, составляет 500 тыс. руб. (1 000 000: 2). В соответствии с платежными документами, подтверждающими оплату каждым из супругов своей доли собственности в приобретенной ими квартире и необходимыми для представления имущественного налогового вычета, каждый из супругов вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 500 тыс. руб. При этом сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, для каждого из супругов составит 65 тыс. руб. (500 000 х 0,13).

Допускается применение обоих вычетов одновременно при приобретении и продаже квартиры в одном налоговом периоде при условии, что налогоплательщик ранее не пользовался вычетом при покупке и имел облагаемые НДФЛ доходы, по которым налоговая база уменьшается на сумму вычета.

О налоговых вычетах см. также раздел Налоги - Имущественные налоговые вычеты.

Последние годы налоговая инспекция все больше ужесточает контроль за уплатой налогов. Кроме того, после передачи в это ведомство страховых взносов подобный контроль коснулся и их. Евгения Дубкова, ведущий эксперт департамента малого и среднего бизнеса компании « Моё дело », рассказывает о том, что одной из мер такого контроля выступают требования налоговой инспекции, в том числе формируемые в автоматическом режиме

Требования от налоговой инспекции можно условно поделить на два типа:

требование о недоимке. Когда налоговая инспекция выявила неуплату (неполную уплату) налогов (взносов);
требование (уведомление) о представлении пояснений.

Требования по недоимке

С первым типом все достаточно прозрачно. При его получении необходимо сверить свои начисления и платежи по заявленным в требовании налогам (взносам). Если действительно образовалась недоимка - нужно незамедлительно доплатить ее в бюджет. Необходимо учитывать, что при наличии недоимки с большей долей вероятности налоговая инспекция начислит пени . Это связано с тем, что пени начисляются автоматически (данная функция заложена в программном обеспечении, на котором работает инспекция). Если недоимка действительно есть и она не будет погашена (требование проигнорировано), то налоговая инспекция может заблокировать счет вплоть до полного погашения долга по недоимке (п. , 8-10 ст. 46, п. 10 ст. 68 , абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ).

Требования о представлении пояснений

По-другому обстоят дела с требованиями о представлении пояснения по отчетам. Дело в том, что по большинству отчетов установлены контрольные соотношения. При их несоблюдении налоговая инспекция вправе запросить у компании пояснения. В свою очередь, контрольные соотношения бывают:

строгими (как между отчетами 6-НДФЛ и 2-НДФЛ). Невыполнение строгих контрольных соотношений говорит о том, что отчеты заполнены некорректно;
не строгими (как между отчетом по страховым взносам и отчетом по 6-НДФЛ). Подобные соотношения свидетельствуют о том, что расхождения в показателях возможны, однако, можно запросить пояснения о том, почему показатели не выполняются.

В последнее время участились случаи, когда налоговая инспекция выставляет достаточно необычные требования о представлении пояснений, при получении которых не всегда понятно, как на них ответить.

Ситуация 1. Не знали про отчет 7-НДФЛ? Теперь узнаете!

В требовании о представлении пояснений по отчету 6-НДФЛ заявлены контрольные соотношения для отчета.... 7-НДФЛ. Не слышали про существование формы 7-НДФЛ? А она существует! Данная форма отчетности является внутренней сводной формой. Ее используют региональные УФНС России в своей работе (Приказ ФНС России № ММВ-7-1/647 от 30 ноября 2016 г.) В частности, в контрольных соотношениях к 7-НДФЛ по налоговым агентам за 2017 год предусмотрено , что рассчитанный налог должен быть практически равен удержанному, за исключением ряда корректировок. То есть, другими словами, у конкретного налогового агента строка 070 (исчисленный НДФЛ) формы 6-НДФЛ за год должна быть максимально приближена к строке 040 (удержанный НДФЛ). Если же разница превышает 15 процентов, то, скорее всего, это потребуется пояснить.

А вот и пример подобного требования:

Решение: внимательно проверьте, корректно ли отражен в отчете 6-НДФЛ за год исчисленный (строка 040) и удержанный налог (строка 070). И если все правила по расчету и отражению налога соблюдены, отправьте ответ. В нем объясните причины, почему не соблюдается контрольное соотношение, заявленное в требовании. Кроме того, советуем дополнительно отметить следующее. Компании при составлении отчета 6-НДФЛ должны соблюдать контрольные соотношения, заявленные именно для этого отчета. О контрольных соотношениях по отчету 7-НДФЛ, как и в принципе о существовании такого отчета, вы вправе не знать.

Теперь подробнее о том, почему может не соблюдаться равенство исчисленного и удержанного налога. Обычно разница между исчисленным и удержанным налогом в годовом 6-НДФЛ обусловлена зарплатой за декабрь, выплаченной в январе следующего года. В такой ситуации НДФЛ, исчисленный за декабрь в полной сумме, попадает в строку 040. Так как дата фактического получения дохода по зарплате за декабрь - 31 декабря, значит рассчитать налог мы должны именно в декабре. Иные правила применяются к удержанному налогу. Налог можно удержать только при фактической выплате (перечислении) зарплаты сотруднику. И если зарплата за декабрь выплачена в январе, то и налог будет считаться удержанным в январе, а значит и в строку 070 годового 6-НДФЛ налог с декабрьской зарплаты не попадет. В данную строку он попадет только в отчете за 1 квартал следующего года. Этим и обусловлена разница между исчисленным (строка 040) и удержанным (строка 070) налогом в годовом 6-НДФЛ. И именно это нужно пояснить налоговой инспекции.

А вот и примерный ответ на требование:

Ситуация 2. Проведите проверку сами, а если не ответите, то мы можем вас оштрафовать

Второе необычное требование также связано с отчетами по НДФЛ (годовой 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за тот же период). Его необычность заключается в том, что налоговая инспекция предлагает компании самостоятельно провести проверку своих годовых отчетов по НДФЛ. И если по результатам такой проверки выявлены нарушения - исправить и представить корректировку. А если нарушений нет - то сообщить об этом в инспекцию любым удобным способом в произвольной форме. А если не сообщите - то есть вероятность штрафа в 5 000 рублей. То есть в данном случае за правильный отчет компания на пустом месте вполне может получить штраф лишь за то, что не подтвердила корректность отчета.

Категории

Выбор редакции