Восстановление учета. Восстановление бухгалтерского учета Как восстановить бухгалтерский учет
С чего начать восстановление бухгалтерского учета ООО? От чего зависит стоимость услуги по восстановлению бухгалтерского учета? Где восстановить бухгалтерский учет по низкой цене?
Приветствую вас, дорогие друзья! С вами профессиональный бухгалтер с 25-летним опытом, Алла Просюкова!
Сегодня у меня для вас приготовлена очень важная и интересная тема - восстановление бухгалтерского учета.
Предлагаю приступить!
1. Когда необходимо проводить восстановление бухгалтерского учета?
Хорошо, если ваш бизнес не испытывает никаких проблем, в том числе и в бухучете.
К сожалению, бывают случаи, когда именно работа бухгалтерии нуждается в срочном вмешательстве. Иногда предприятиям даже требуется полное восстановление бухгалтерского учета.
Поясним на примере.
Пример
Ипполит Воробьянинов решил начать свое дело. Сказано - сделано! И вот он уже владелец собственного ИП на упрощённой системе налогообложения (или, говоря простым языком, - на «упрощенке»).
Такой выбор был неслучаен. Слышал Ипполит от своих друзей, что хлопот с ИП на упрощенке нет никаких! Сдаешь раз в год декларацию и все! Поэтому не стал он отдавать в чужие руки.
Бизнес шел, дело спорилось! Закончил Ипполит финансовый год с оборотом 84 млн руб. Весело проведя новогодние праздники, поспешил Воробьянинов с декларацией в налоговую.
Ничто не предвещало беды... Однако налоговики декларацию не приняли, да ещё и сказали, что «слетело» ИП Воробьянинов с упрощенки еще в ноябре (доход на тот момент превысил 79 740 тыс. руб., а это значит, что ИП теряет право на применение упрощенной системы и автоматически переходит на общую).
Общая система - это уже не шутка: НДС, налог на прибыль и много еще чего. Осложнилось дело еще и тем, что не вел Ипполит бухучёт, как требовалось и не платил авансовые платежи.
Неизвестно, как бы закончилось дело, если бы не обратился Воробьянинов в бухгалтерскую фирму «Рога и копыта» и не оформил договор на восстановление бухучета.
Причина из примера не единственная.
Рассмотрим другие причины, когда субъектам требуется восстановить бухучёт:
- смена главбуха;
- непрофессиональная бухгалтерская служба;
- обнаружена недостоверная «первичка» (первичная документация);
- полная или частичная утрата бухгалтерских документов;
- учет не ведется;
- перерывы в ведение учета;
- нарушение порядка и сроков сдачи отчетности.
Если хоть одна из вышеперечисленных причин созвучна с состоянием учета в вашей компании, срочно приступайте к ее решению.
Прежде всего, определитесь, кому вы планируете доверить восстановление бухучета. Вариантов здесь немного.
Плюсы и минусы основных способов восстановления бухучета:
№ Способ Минусы Плюсы 1 Нанять новый персонал для бухгалтерии На начальном этапе сложно определить уровень профессионализма Фиксированная оплата 2 Передать процесс в руки частного-консультанта Сложно определить уровень профессионализма, отсутствие гарантий. Отсутствуют 3 Доверить восстановление бухгалтерской фирме Стоимость услуг Профессиональный подход, гарантии, гибкие цены, любые сроки, подача корректирующей отчетности по восстановленным данным с необходимыми пояснениями и обоснованиями Итак, таблица даёт наглядно понять, что оптимальный вариант для восстановления учета - помощь профессиональной бухгалтерской компании.
Этап 2. Составление плана мероприятий и его утверждение
Ознакомившись с состоянием дел в бухгалтерии и заключив договор, пора переходить к составлению и утверждению плана мероприятий.
Фрагмент плана смотрите в таблице ниже.
План (фрагмент) мероприятий по восстановление бухучета ООО «Мечта»
В плане прописываются все необходимые мероприятия и их сроки.
Этап 3. Исправление и создание новых учетных регистров
На этом этапе происходит реализация плановых мероприятий: собираются договоры, первичные документы, запрашиваются и восстанавливаются отсутствующие. На основе откорректированных и восстановленных документов создаются новые регистры бухучёта.
Когда все необходимые документы восстановлены, наступает время составления корректирующей отчетности.
Этап 4. Подготовка и сдача корректной отчетности
Перед составлением корректирующей отчетности необходимо провести сверку взаиморасчетов с контрагентами. Это позволит подтвердить остатки на бухсчетах.
Затем формируется вся необходимая отчетность по восстановленным данным, обновляются налоговые регистры, заполняются уточненные декларации.
После этого компания-исполнитель поможет сдать восстановленную отчетность в налоговую, урегулирует вопросы по штрафам и пеням.
После того, как работы выполнены, специалисты разрабатывают перечень рекомендаций по дальнейшему ведению учета и составлению отчетности в компании заказчика. Эти рекомендации основаны на ошибках и нарушениях, выявленных в процессе проведенной проверки.
Они имеют практический характер и содержат конкретные предложения, формы документов, разработанных именно для этого заказчика и его вида деятельности.
Четкое следование этим инструкциям позволит в будущем избежать неприятных ситуаций в финансово-хозяйственной деятельности фирмы.
4. Кто предоставляет услуги по восстановлению бухгалтерского учета - обзор ТОП-3 компаний
Компаний, предлагающих услуги по восстановлению бухгалтерского учета, предостаточно. Как не ошибиться с выбором?
Российская компания «Моё дело» еще достаточно молода (создана в 2009г.), но это не мешает ей получать признание клиентов, которых уже более 50 тыс.
Чем вызвано доверие к компании такого большого числа различных фирм и предприятий? Ответ прост: теми преимуществами, которые клиент получает, работая в сервисе!
Некоторые преимущества компании:
- облачные технологии на современной IT-платформе, позволяющие вести учет из любой точки земного шара;
- мобильное приложение;
- интуитивно понятный и удобный интерфейс сервиса;
- возможность вести учет с любым уровнем подготовки;
- большой выбор форм и шаблонов документов, необходимых в работе;
- профессиональные консультанты и доброжелательная поддержка;
- интеграция со многими российскими банками.
Интернет-бухгалтерия «Моё дело» предлагает своим клиентам широкие возможности.
Во-первых, вы можете вести бухучет своей фирмы самостоятельно. Причем в сервисе легко и быстро можно , если по каким-либо причинам он не велся или велся неправильно.
Во-вторых, при отсутствии времени (или желания) учет можно полностью доверить профессионалам компании « ».
Это не только удобно, но и безопасно, так как профессиональная ответственность компания «Моё дело» застрахована на 100 млн руб.
«Моё дело» предлагает своим клиентам большой перечень услуг.
Основные услуги сервиса:
- ведение бухгалтерского и налогового учета;
- формирование и сдача отчетности;
- сверка с налоговой;
- расчеты с сотрудниками по оплате труда;
- проверка контрагентов;
- подготовка документов для регистрации ООО и ИП;
- учетный аутсорсинг;
- консалтинг.
При обширном перечне услуг, предоставляемых сервисом «Мое дело» тарифы приятно удивляют.
Приятный бонус для новых клиентов - бесплатный пробный период. Регистрация на сервисе предельно проста и не займет много времени.
Компания «Интеркомп» - аутсорсинговая компания. Более 20 лет компания предлагает своим клиентам аутсорсинговые услуги по таким направлениям, как кадры, финансы, бухучет, IT-технологии и юридические услуги.
Профессионализм сотрудников «Интеркомп» позволяет фирме занимать высокие рейтинги по данным различных российских и международных рейтинговых агентств. Профессиональная ответственность застрахована на сумму 180 млн руб.
«Интеркомп» имеет сертификаты качества по трем международным стандартам: ISO 9001, SSAE 16 и ISO 27001. Такая стандартизация способствует повышению качества услуг, клиентоориентированности и защиты информации.
На протяжении всей своей деятельности компания, благодаря профессионализму, высокому качеству услуг и безупречной репутации, сформировала базу постоянных клиентов (более 800 компаний). Широкая филиальная сеть (7 офисов) позволяет сделать доступными услуги компании не только на территории РФ, но и в ближнем зарубежье.
Группа начинала свою деятельность в 1995 году как юридическая фирма. Сейчас «Унисервис» - это Группа компаний, состоящая из трех подразделений: Поддержка бизнеса, Аудит и Консалтинг.
Своим клиентам Группа предлагает широкий спектр услуг по нескольким направлениям:
- регистрация фирм;
- бухгалтерские услуги;
- юридические услуги;
- аудит;
- МСФО;
- оценка;
- строительное СРО;
- консалтинговые услуги.
По итогам 2015 ГК «Унисервис» заняла 27-е место в рейтинге 50 крупнейших российских аудиторских организаций. Достаточно высокие рейтинги «Унисервис» занимает и по другим направлениям (например, 30-е место по данным Бизнес-Рейтинга).
Свою ответственность ГК «Унисервис» застраховала в Ингосстрах на 5 млн руб.
Обращаясь в эту компанию, клиенты получают профессиональные услуги, гибкие цены, бесплатные консультации.
Итак, вас беспокоит бухгалтерский учет вашей фирмы, и вы решили восстановить его проблемные участки.
Тогда прочтите советы бухгалтера-практика.
Совет 1. Сотрудничайте с аутсорсинговыми компаниями
Никогда не доверяйте ведение бухучета, а тем более его восстановление, индивидуалам-"профи". Как показывает практика, услуги таких специалистов хороши только для упрощенцев-доходников, а вот нередко для них становится сложной задачей.
Чтобы обезопасить себя и получить гарантировано качественные услуги, стоит обращаться в профессиональные аутсорсинговые компании.
Преимущества услуг компаний-аутсорсеров:
- официальный договор;
- профессиональные специалисты;
- компенсация понесенного по вине компании убытка;
- возможность последующего бухгалтерского сопровождения.
Помните! Восстановить учет профессионалам не составит большого труда, однако лучше не доводить дело до этого. Если вам не хватает знаний или времени на ведение учета своей фирмы, то оптимальным решением будет заказать или у профессионалов. Это снизит риски вашего бизнеса и увеличит его прозрачность.
Совет 2. Получайте независимую бесплатную консультацию
Как говорится: «Одна голова хорошо, а две лучше». Поэтому, если вы не отдали своей фирмы в руки специалистов, рекомендуем не пренебрегать консультацией профессионалов. Тем более, получить ее можно и бесплатно!
Сейчас проконсультироваться с профессионалами можно, даже не выходя из дома. Конечно, надо быть уверенным в профессионализме консультантов.
Посетите сайт Правовед.ru, ознакомьтесь с условиями, получите первичную консультацию.
Гарантированное качество, практически бесплатно (лишь особо сложные вопросы оплачиваются по договоренности, но расценки приемлемые), круглосуточно, большой выбор юристов - это те преимущества, которые вы получите, обратившись в компанию.
Юристы и адвокаты помогут решить вопрос из любой правовой области.
Совет 3. Проводите периодический контроль бухгалтерского учета
Восстановив учет, не стоит «почивать на лаврах»! Чтобы в дальнейшем не испытывать проблем с бухучетом вашей фирмы, необходим периодический контроль.
В больших компаниях для этих целей создается служба внутреннего контроля. В небольших фирмах эту функцию обычно выполняет главбух (при его наличии) или сам владелец бизнеса.
И в том, и в другом случае контролировать рекомендуем силами сторонних специалистов.
В первом случае это необходимо, чтобы:
- исключить злоупотребления со стороны главбуха;
- выявить ошибки, которые не смог обнаружить внутренний контролер (главбух);
- решить проблемы, не подвластные штатным специалистам.
Во втором случае сторонние проверки необходимы, когда:
- у владельца нет достаточных знаний для качественного ведения учета;
- из-за нехватки времени учет ведется от случая к случаю;
- предполагается проверка налоговиков.
Сотрудники компании - это высококлассные специалисты с большим практическим опытом работы в сферах кадрового, бухгалтерского и налогового учета, консалтинга.
Вы можете быть уверены, что контроль вашего учета будет проведен качественно и в срок. На услуги составляется официальный договор, на основании которого вы сможете при необходимости отнести стоимость помощи на расходы своей фирмы, тем самым уменьшив налогооблагаемый доход (прибыль).
В случае возникновения вопросов, вы всегда можете обратиться к консультантам сервиса « », которые ответят на все ваши вопросы и развеют все ваши сомнения.
Об особенностях восстановления бухучета вы дополнительно можете узнать из видеоролика.
6. Заключение
Подведем итог! Мы рассмотрели основные моменты такой процедуры, как восстановление бухгалтерского учета, узнали, как правильно выбрать компанию-исполнителя, как заключить договор и как проверить качество оказанной услуги.
Пусть в бухучете вашего бизнеса не будет проблем и сложностей! Удачного вам бизнеса!
Ведение бухгалтерского учета - это сложное, но необходимое дело в любой предпринимательской деятельности. Знание всех тонкостей и особенностей в данной сфере приходит только с опытом работы. Многие руководители полагают, что наличие бухгалтера является гарантом правильного ведения учета. И только после увольнения сотрудника выясняется, что учет велся не в полном объеме. Приходится осуществлять восстановление данных бухгалтерского учета.
Проверка
Как известно, проблему проще предотвратить, чтобы не тратить время и деньги на восстановление бухгалтерского и налогового учета. Для этого достаточно провести небольшой экспресс-тест - сравнить данные отчетности с информацией в программе. Если будет найдены отклонения, значит, учет ведется с ошибками. Последствия могут быть непредсказуемыми: от встречной проверки до дисквалификации руководителя.
Ошибки могут быть допущены по разным причинам: смена сотрудника, отсутствие документов, загруженность отдела. Как бы то ни было, лучше вовремя осуществить восстановление бухгалтерского и налогового учета. Это позволит избежать штрафных санкций за несоблюдение закона и повысит эффективность деятельности организации в целом. Не стоит забывать, что за ведение учета в организации руководитель несет административную или уголовную ответственность.
Услуги профессионалов
Если в отчетности были выявлены ошибки, то необходимо осуществить восстановление данных. В этом случае заключается договор на восстановление бухгалтерского учета, образец которого представлен далее. В документе прописываются реквизиты участников сделки, права и обязанности сторон, сроки выполнения проверки. Очень важно отразить в договре стоимость услуг и ответственность исполнителя за выполнение обязанностей.
Создавать новое юридическое лицо имеет смысл только, если компания не несет ответственности перед другими контрагентами. Если у предприятия имеются действующие лицензии, долгосрочные договора и большой штат сотрудников, нужно поддерживать его жизнедеятельность. Деловой опыт и положительная репутация в бизнесе также имеют значение.
Услуги по восстановлению бухгалтерского учета включают в себя:
- Анализ текущего состояния организации: учетной политики, документооборота, плана счетов.
- Проведение сверки взаиморасчетов со всеми контрагентами.
- Формирование базы документов.
- Восстановление документации и ввод первичных данных.
- Формирование отчетов.
В итоге документация будет восстановлена, упорядочена и проконтролирована. Услуги по восстановлению бухгалтерского учета будут стоять дорого. Цена напрямую зависит от причины возникновения ошибок (смены бухгалтера, результат налоговой проверки, неквалифицированное ведение учета) и периода, за который нужно проводить сверку расчетов. Чем больше будет выявлено ошибок, тем больше работы предстоит аудиторам. С другой стороны, стоимость услуг гораздо меньше, чем затраты, которые будут понесены фирмой в случае ненадлежащего ведения учета.
Цели и задачи
Восстановление бухгалтерского учета аудиторской фирмой начинается с постановки цели - привести учет в состояние, соответствующее законодательству, чтобы контрольно-надзорные органы не наложили штрафы, претензии и санкции на предприятие. Исходя из поставленных целей и задач, осуществляются такие этапы проверки:
- Анализ текущей ситуации: первичная обработка документации.
- Определение объема работ, подсчет их стоимости, планирование и согласование мероприятий с заказчиком. На этом этапе оформляется договор на восстановление бухгалтерского учета.
- Реализация мероприятий, в том числе создание, исправление регистров БУ, первичной документации и отчетности.
- Предоставление результатов проверки заказчику.
Варианты
С чего начать восстановление бухгалтерского учета? С анализа текущей ситуации и определения объема работ. Полное восстановление бухгалтерского учета аудиторскими услугами может потребоваться только в том случае, если прежде учет не велся вообще или полностью утерян. Чаще всего осуществляется частичное восстановление данных. которое охватывает отдельные участки БУ, сделки или операции, проверку отчетности и налогового учета по отдельным видам налогов.
Восстановление бухгалтерского учета: с чего начать
Первым делом следует провести инвентаризацию, чтобы выявить фактическое количество основных средств. Независимые оценщики определят рыночную стоимость объекта и срок, в течение которого он отработал. Исходя из этих данных составляется баланс и рассчитывается оставшийся срок эксплуатации. Предприятия, которые находятся на общей системе, могут узнать стоимость объекта из копии декларации по налогу на имущество. Объекты, которые не облагаются налогом, должны быть отражены в приложении к отчету.
Если за предприятием числится недвижимость и земельные участки, то нужно обратиться в БТИ и регистрационную палату за копиями паспортов на эти объекты. Проверить данные о владельцах участков, которые переданы организации на правах аренды, можно в Федеральной регистрационной службе. В комитете по управлению имуществом имеется устав предприятий, которые владеют федеральными или муниципальными объектами. Все полученные данные нужно занести в бухгалтерский учет.
Восстановления основных средств осуществляется в такой последовательности:
- На каждый объект заводится инвенаризационная карточка (ОС-6), в которой указывается полное наименование, остаточная стоимость, краткая характеристика и остаточный срок использования.
- Стоимость выявленных ОС отражается по ДТ01. По КТ02 «Амортизация» на отчетную дату должно стоять «0». Указывать в этих проводках первоначальную стоимость ОС и сумму износа не рекомендуется. Лучше отразить остаточные данные. Оставшийся срок полезного использования каждого объекта должна установить комиссия.
- Если фирма была создана до 2002 года, то в отчете должна числиться примерная дата постройки объекта или ввода его в эксплуатацию. По этим данным, затем будет определяться срок использования в НУ и БУ. До 2002 года списание амортизации осуществлялось по разным срокам полезного использования. Возникшие постоянные разницы влияют на сумму налога на прибыль.
- В приказе об учетной политике должен быть прописан способ начисления амортизации.
Запасы
- Отражает по ДТ10 выявленные остатки запасов, а по ДТ41 - остатки товаров. Постановка на учет осуществляется в количественном и суммовом выражении по рыночной стоимости.
- Если по результатам инвентаризации была обнаружена спецодежда, то она должна быть учтена в отдельных карточках. Один документ выписывается на одно ответственное лицо. Если срок полезного использования одежды превышает 1 год, то на каждую единицу ежемесячно должна начисляться амортизация.
- В приказе об учетной политике должен быть закреплен порядок отражения и выбытия в НУ и БУ МЗП и товаров.
Сбор данных о взаиморасчётах
Восстановление документов бухгалтерского учета начинается с определения стадии взаиморасчетов со всеми контрагентами. Копии всех платежных документов можно получить в банке, предоставив реквизиты организации. В таком случае на имя руководителя отделения составляется письмо с просьбой предоставить из архива выписок по счету со всеми прикрепленными файлами. Информацию нужно восстановить минимум за полгода. Из предоставленных документов можно будет легко определить поставщиков, покупателей и остатки на расчетном счете. Следующий этап - направить каждому агенту акт сверки и попросить прислать вместе с подписанными документами копии всех договоров.
ФНС контролирует начисления и уплаты налогов в указанные сроки. С этой целью налоговая составляет карточки счетов предпринимателей, в которых отражает платежи:
- за текущий год;
- в счет погашения задолженность за прошлый период;
- в счет погашения реструктуризированной задолженности;
- поступления от реализации арестованного имущества.
Чтобы осуществить восстановление бухгалтерского учета, аудитор или бухгалтер направляет в адрес ФНС письмо с просьбой предоставить акт сверки. В документе обязательно должны быть указаны ИНН, местонахождение организации, телефон, Ф. И. О. руководителя. ФНС составляет акт по форме № 23 и пересылает его клиенту. Кроме того, можно получить справку о состоянии расчетов с бюджетом. Она выдается по заявлению налогоплательщика, оформленному письменно, или переданному на электронный адрес. Срок получения документа - 10 дней с момента подачи справки.
Каждое предприятие в обязательном порядке регистрируется в ПФР и ФСС. Из этих учреждений можно получить копии декларации об уплате ЕСН и страховых взносов и узнать сальдо расчетов, выплаченные суммы, применяется ли регрессивная шкала, есть ли инвалиды на предприятии.
Ежеквартально предприятие сдает баланс со всеми дополнениями, отчет о прибыли и движении средств. Копии этих документов за несколько предыдущих периодов можно получить из ФНС по письменному запросу.
Расчеты
Восстановление бухгалтерского учета фирм по данной статье формируется из актов сверки в БУ и отражается по счету 60:
- дебетовое - если имеет место переплата поставщикам;
- кредитовое - если имеется задолженность перед поставщиками.
Если организация пользуется услугами лишь нескольких контрагентов, то для детализации расчетов рекомендуется открыть субсчета отдельно для каждого контрагента.
Все расчеты с покупателями отражаются по счету 62. Задолженность контрагента - по дебету, а переплата - по кредиту. Точно так же, как и с поставщиками, расчеты с каждым покупателем можно вести на отдельном субсчете.
Ведение, восстановление бухгалтерского учета по безналичным денежным средствам осуществляется на основе данных из банковских выписок. Остаточное сально на текущих счетах отражается по ДТ51. Если у организации имеются остатки валютных ценностей, то они учитываются до ДТ52, пересчитанные в рубли по курсу ЦБ на дату проведения инвентаризации. Наличные средства в кассе отражаются по ДТ50.
Восстановление бухгалтерского учета и отчетности с ПФР, ФСС, ФОМС осуществляется по актам сверки, полученным из этих учреждений. Все суммы учитываются по счету 69, к которому открываются соответствующие субсчета, отражающие расчеты по ЕСН в части, перечисляемой в ФСС, федеральный бюджет, на медицинское страхование и расчеты по взносам в ПФР. Суммы, отраженные в акте, должны совпадать с теми, которые указаны в платежных документах из банка. Выявленные расхождения могут быть вызваны тем, что средства на счет в бюджет попадают через несколько дней после их перечисления. В платежных документах могла быть соверена ошибка, тогда средства зачисляются на другой счет. В любом случае при выявлении отклонений рекомендуется обратиться в ПФР или ФСС за получением разъяснений.
Сальдо по счету 69 будет:
- Кредитовое, если суммы начислений превышают суммы уплаты.
- Дебетовое, если средства в бюджет перечислены авансом.
- Нулевое, если переплата и задолженность отсутствует.
Выяснить, на какой системе налогообложения находится организация, помогут акты сверки с ФНС. Указанное в документах сальдо следует отразить в БУ по счету 68.
Капитал организации
С чего начинается восстановление бухгалтерского учета в рамках источников финансирования организации? С учредительных документов предприятия. В Уставе указывается сумма средств, внесенных учредителями. Все последующие изменения величины капитала должны отражаться в протоколах собраний акционеров. Рассчитанную сумму уставного капитала следует отразить по КТ80.
Баланс: активы
Для восстановления данных нужно получить последний сданный отчет в ФНС. Информация в баланс записывается из Главной книги. Если она отсутствует, то восстановление бухгалтерского учета фирм осуществляется по счетам.
НМА (стр. 110). Если по счетам числится определенная сумма, то нужно выяснить у руководства, какими товарными знаками или интеллектуальной собственностью владеет предприятие. Правильно определить стоимость таких объектов помогут оценщики.
ОС (ст. 130). У предприятий, занятых в строительстве, по данной строке отражается стоимость оборудования для установки и вложенного в НМА. Если имеется балансовое сальдо по стр. 135, значит, у организации имеется имущество, переданное в аренду. Для восстановления бухгалтерских данных нужно запросить договора аренды.
Спецсчета в банках (стр. 140). По данной строке отражается сумма вложений в краткосрочные депозиты. Этаже информация должна отражаться в банковской выписке и по счету 55 главной книги.
Запасы (стр. 211). Информация о количестве и стоимости материалов заносится в баланс по данным инвентаризации. Цифры могут отличаться от тех, что представлены в последнем сданном отчете.
В балансе отражается сумма налога, полученная по сделкам со всеми контрагентами. Если у предприятия имеется много покупателей, то суммы, указанные по стр. 220 (НДС) и 230 (ДЗ), не помогут осуществить восстановление бухгалтерского учета.
Данные по средствам в кассе и на расчетных счетах заполняются исходя из банковских выписок.
Баланс: пассивы
Сумма учредительного капитала (стр. 410) должна соответствовать той, что указана в учредительных документах.
Если организация использует краткосрочные займы. то их объем с учетом процентов должен быть отражен по сч. 66. Задолженность перед ПФ, социальными фондами (стр. 623) и бюджетом (стр. 624) должна соответствовать той, что указана в актах сверок с этими организациями.
К доходам будущих периодов (стр. 640) относят суммы поступлений аренды, безвозмездных активов и т. д.
Общая сумма арендованных ОС, указанная по стр. 910 и 911, должна соответствовать той, что указана в договорах с контрагентами, а ежемесячные платежи - с банковскими выписками. Задолженность перед арендодателями следует отразить на забалансовом счете 001.
После того как все данные с баланса разнесены восстановление бухгалтерского учета с чего начать? Если все данные занесены правильно, то дебетовое сальдо счетов и субсчетов должно совпадать с кредитовым.
Декларация по налогу на прибыль
Восстановление бухгалтерского учета с чего начать? Данные из декларации следует отразить в балансе организации, учитывая такие нюансы:
- В Разделе 1 указана сумма налога, подлежащих уплате, по всей организации в целом. Это следует учесть, если у предприятия есть подразделения, которые не уплачивают налог. Сальдо счета 68 должно совпадать с суммой задолженности, перечисляемой в местный бюджет (стр. 091) и бюджет РФ (081).
- Налог, подлежащий уплате с дивидендов и процентов с государственных ЦБ, отражается в подразделе 1.3 в стр. “1” и “2” соответственно.
Рассмотрим заполнение остальных строк декларации:
- Стр. 070 - доход от операций с долговыми обязательствами и от переоценки ЦБ.
- Стр. 010 - сумма выручки организации за отчетный период.
- Стр. 100 - внереализационные доходы, полученные в виде процентов по договорам займа, векселям и другим долговым обязательствам.
- Стр. 041 - сумма налогов и сборов за исключением ЕСН.
- Стр. 050 - стоимость приобретенных (реализованных) имущественных прав в прошлом периоде.
- Стр. 090 - сумма убытков за предыдущие периоды по обслуживающим производствам.
- Стр. 400 - сумма начисленной амортизации по ОС и НМА. Если она отличается от расчетной, значит, у организации есть объекты, приобретенные до 2002 года, которые теперь занесены в отдельную группу.
- Стр. 030 - сумма реализованных в прошлом периоде ОС. Определить проданные объекты можно по договорам, учтенным в регистрационной палате. Сумма амортизации по таким объектам занесена в стр. 040, а выручка - включена в стр. 030.
Возможные ошибки
Восстановление бухгалтерского учета и аудита - это долгий и кропотливый процесс. Основная проблема заключается в том, что информация из отчетности будет не совпадать с той, что указан в актах сверки. В первую очередь это касается всех бюджетных платежей. Например, аудитора получил акт на 31 декабря. Начисление сборов в БУ отражается оборотами на конец месяца, а в лицевом счете из ФНС - по сроку уплаты, то есть на конец 1 квартала будущего года. Если организация ежеквартально перечисляет средства в бюджет, то в БУ они будут числиться списанными, а по данным ФНС - начисленными в виде авансовых платежей. То есть на конец года тождественные расчеты будут только за 10 месяцев без учета авансовых платежей за последний квартал. Такая же ситуация будет и по другим отчетным периодам.
Нельзя выкидывать документы, на основе которых осуществлялось восстановление данных. Их нужно собрать и составить один реестр. Ответственность за сохранность первичных документов несет главный бухгалтер.
Налоговая отчетность может быть составлена с ошибками. Кроме того, у организации быть события, которые произошли после отчетной даты, но до подписания документа в ФНС. Если они не были правильно учтены, то в текущем периоде возникнет утрата материальных ценностей на большую сумму.
Положением по ведению БУ допускается составление баланса с неточностями. В балансе отражается свернутое кредитовое и дебетовое сальдо.
Утеря документов
Если документы были утеряны частично, то предприятие находится в более выгодном положении, поскольку не придется восстанавливать весь учет с нуля. Хорошие результаты дают беседы с руководством, сотрудниками бухгалтерии и другими экономическими отделами. Во избежание подобных случаев лучше периодически делать архивные копии бухгалтерской базы в виде распечаток ОСВ на конец месяца.
Выбор контролера
После того как все восстановительные работы пройдены, стоит исключить ключевую ошибку - не квалифицированного сотрудника. Принимая на работу бухгалтера, следует протестировать его знания в сфере деятельности предприятия и навыки работы с программой. Очень часто «специалисты» не разбираются в настройках базы данных и формируют отчетность, полагаясь на программу. А ведь не все конфигурации могут быть настроенными.
Также следует заранее определиться с возрастными предпочтениями. Молодые специалисты имеют большой объем теоретических знаний и мало практических навыков работы. Хоть они и с решительностью рвутся в бой, полагаться на них не стоит. В то же время «бабушка-бухгалтер» будет больше времени тратить на изучение законодательных изменений, нежели на адаптацию учета на фирме.
По статистике, 80 % сотрудников работают хорошо, только если их труд контролируют. Самый лучший способ - периодически снимать отчеты по основным бухгалтерским счетам: «запасы», «расчеты с поставщиками, заказчиками» и т. д. Если цифры на счетах вызывают сомнения, следует попросить бухгалтера прокомментировать ситуацию. Любые ошибки следует исправлять незамедлительно. Если бухгалтер самостоятельно с этой задачей справиться не сможет, то придется обратиться к специалистам - аудиторам.
Предложили хорошую зарплату, но весь учет развален. Отнеситесь к этому философски и не рвитесь исправлять огрехи прежнего бухгалтера. Разве что за дополнительное вознаграждение.
Вам повезло. Бывший главбух дорабатывает положенные по Трудовому кодексу две недели и готов не только передать вам дела, но и ввести в курс дела. Каким образом принимать растрепанные скоросшиватели и кучи неподшитой первички, по большому счету нигде не сказано. Есть лишь несколько довольно древних ведомственных методичек.
Проще всего найти в базах инструкцию о порядке приема-сдачи дел главным бухгалтером, утвержденную Минздравом СССР 28 мая 1979 г. № 25-12/38. Подобные методички можно принять к сведению, хотя опираться на них целиком, конечно, нельзя.
Пожалуй, принимать документы по всем правилам стоит лишь в исключительных случаях. Например, прежний главбух согласился работать до тех пор, пока вы не войдете в курс дела. Однако директор вряд ли захочет платить зарплату вам двоим неопределенно долгий срок.
Идеальный вариант – руководство желает сдать «старые» документы в архив. Если оно еще не догадывается о своем желании, произнесите ненароком слово «маски-шоу». Говорят, именно это слово послужило толчком для появления в постсоветской России частных архивов. Довольно неприятно, когда неожиданно появившиеся добрые молодцы из «органов» беспорядочно сбрасывают документы в мешки, а компьютеры чуть ли не сваливают кучей в какой-нибудь грузовичок.
Опись по всем правилам при таких операциях составляют редко. Изъять документы из архива, конечно, тоже могут. Но не так быстро и хаотично.
Услуги частных архивов вполне доступны. Сумеете убедить директора в их необходимости – подсчет страничек в объемных папках и подшивку наваленной как попало первички можно будет взвалить на архивариусов. То есть будет высвобождено время для более полезного применения ваших сил.
Ревизия не желательна
Итак, время общения с прежним главбухом ограничено. Тратить его на выяснение, почему нет тех или иных документов, не ведется Книга продаж и т. п., – более, чем неразумно. Прежний бухгалтер вряд ли скажет что-либо по существу (да если и скажет, все равно это ничего не изменит).
В первую очередь нужно составить промежуточный и акт о том, что прежний главбух передает вам остатки по счетам именно в таком виде. Для вас главное – иметь точку отсчета для начала самостоятельной работы. Именно с этого момента вы отвечаете за постановку бухгалтерского учета на фирме.
Необходимо добиться, чтобы остатки были не только по синтетическим, но и аналитическим счетам. Особенно важна расшифровка дебиторки-кредиторки, в том числе и по налогам. Как правило, эти счета бывают особенно запутанными. Идеальный вариант – выяснить, есть ли первичные документы, которые эти остатки подтверждают. Правда, чтобы в этом убедиться, вам понадобится уйма времени.
Налоговые регистры желательно внимательно изучить начиная с 1 января текущего года, чтобы не допустить ляпы при сдаче собственноручно подписанной отчетности. Из этих соображений многие предпочитают «потрогать» руками и лично составить содержание каждой папки.
Евгения Феоктистова из Москвы ради более высокой зарплаты уже 5 раз меняла место работы и всегда переходила на должность главбуха. О своих первых шагах на новом рабочем месте она рассказывает так: «Знакомлюсь с учетной политикой, смотрю, как налажена работа, кто что делает, за что отвечает, какие регистры оформляются и слышали ли о них вообще. Составляем реестр переданных дел и промежуточный баланс».
Абсолютно оправданная позиция. На вас чужие ошибки никак не отразятся (см. «За грехи предшественников вы не в ответе» на следующей странице).
Вряд ли кто-то может утверждать, что у него все в ажуре. Наверняка не хватает каких-то документов, что-то просто не успели сделать физически. То же самое было и у вашего предшественника. Если вы сможете выяснить, каких документов нет, это позволит в дальнейшем избежать множества проблем. Отвечать за ошибки в «чужом» периоде вам точно не придется.
Людмила Напалкова из Иванова, до того как стать главбухом небольшой строительной фирмы, работала бухгалтером еще более мелкой, торговой. Свою первую налоговую проверку она вспоминает так: «Одновременно со мной на работу взяли очень властную женщину. Бывший главбух с огромным опытом работы. Однако назначили ее гендиректором. Первичку прежний бухгалтер передал нам... в полиэтиленовых пакетах. Естественно, моя начальница решила навести порядок. Пришлось работать каждые выходные. Начальница говорила: вот наведем порядок, тогда и будет у тебя нормальный режим...
Порядок навести так и не удалось, зато в налоговой, куда мы таскали уточненные расчеты, – нас заприметили. Пришла проверка – и ошибки нашли именно в «нашем» периоде. Прежний они просто не смотрели, до того там все было запутано. Доначислили копейки, но как обиден оказался административный штраф, который выписали директору!»
Придется попотеть
Личная встреча со своим предшественником – удача редкая. Небольшие фирмы и вовсе «сватают» новенького главбуха чуть ли не к сдаче очередной отчетности. При этом говорят примерно следующее: «Текущей работы немного, но ваш предшественник, кажется, такого “наколбасил” – как бы нам на налоги не попасть!»
Не ловитесь на эту удочку. Поскольку «текущей работы немного» и без вас там как-то справлялись, то за восстановление бухучета прошлых периодов доплатить вам никто не подумает.
Отдельную плату за близкое знакомство с первичкой 2–3-годичной давности нужно оговорить сразу. В конце концов, множество аудиторских фирм могут восстановить учет и дать советы по уменьшению всех неприятных налоговых последствий.
И все же попотеть придется. Вряд ли гендиректор составил и подписал с бывшим главбухом промежуточный баланс на дату передачи дел. Все, что у вас будет, – это бухгалтерская, налоговая отчетность за предыдущий квартал и куча разрозненной первички. А значит, сделанное в текущем квартале (месяце) лучше всего перепроверить – ведь на отчете будет стоять уже ваша подпись.
«Главбух я уже почти год, – рассказывает Анна Вернер из Саратова. – Вначале была в ужасе, порывалась насдавать тьму уточненных деклараций... Промучившись месяца два, решила так. Пусть у меня нет акта приема-передачи дел от старого главбуха, но декларации подписывала она!
Никто и ничто не заставит меня отвечать за то, что я не подписывала. Пусть руководство отвечает за то, что работало с таким главбухом. Поэтому я выправила текущий год (хотя полугодие было не мое). За прошлые периоды я не волнуюсь. Дело в том, что мы успели оформить акт, в котором перечислены переданные мне документы.
По мере возможностей мы делаем те бумаги, которых нет за “тот” период. Но ответственности за отсутствие какого-либо документа я нести уже не буду. В акте они не упоминаются. Это же титанические усилия нужны, чтобы все исправить как надо, а кто текучкой заниматься будет?»
Если же вы все-таки решились на титанические усилия, ни в коем случае не копите уточненные декларации, чтобы когда-нибудь потом сдать их все вместе. Неизвестно, когда нагрянет , – а у вас уже все готово, инспектору останется только перенести найденные вами ошибки в акт. Правда, в виде нарушений. О таком случае мы рассказывали в прошлом году. Поэтому уточненные декларации нужно убрать в самый дальний ящик.
Проверка на пороге
«Было бы время – все можно было бы восстановить и доплатить налоги, но его в обрез: по моим данным, через пару недель придет налоговая проверка. А мы в совершенно “разобранном” состоянии», – жалуется Инесса Ковалева из подмосковного Дмитрова, главбух, недавно приступившая к своим обязанностям. Ее начальство настроено оптимистично, долгое время все были уверены, что с бухгалтерией все в порядке.
Бывалые бухгалтеры, которые решили помочь коллеге советами на интернет-форуме, не видят в такой ситуации неразрешимой проблемы. «У меня аналогичная ситуация, – замечает одна из участниц обсуждения Ирина. – Главбух просто все кинул, и фирма работала сама по себе. Когда я начала разбираться, то понять что-либо было сложно, последний налог был заплачен три месяца назад! Мы посовещались с директором и пришли к выводу, что единственным выходом будет создать новую фирму. Что мы и сделали».
Начав с нуля, вы будете отвечать исключительно за свою работу и отбиваться за свои ошибки, а не за чужие. Одна проблема – учредители и директор скорее всего будут против новой фирмы. «На нашей фирме завязано слишком много контрактов, серьезных организаций. Опять же договоры аренды с городской администрацией заключены», – рассказывает Николай Корсак, гендиректор производственной фирмы «Атэкс» из Новгорода.
Чтобы убедить директора и учредителя порвать с неблагополучной фирмой – подготовьте примерный расчет итоговой суммы по акту налоговой проверки. Если сумма впечатляет, то с фирмой так или иначе расстаться придется. Если не сразу, то после налоговой проверки. После нее фирма наверняка обанкротится.
Успокоительное для руководства
Хорошо, что директоры, как правило, не «ходят» по бухгалтерским интернет-форумам. «Нечего экономить на бухгалтерах, пусть теперь руковод-ство отвечает, что работало с таким главбухом чуть ли не пятилетку», – говорят друг другу товарищи по несчастью, которым досталась в наследство не бухгалтерия, а руины от нее.
Не стоит уподобляться им, если вы дорожите своей работой и репутацией. Поможете выйти руководству из неприятной ситуации с минимальными потерями – к вам наверняка проникнутся уважением.
В случае с открытием новой фирмы разумней всего поступить так. Прежде всего, свести ее баланс до нулевого. О том, как это сделать, читайте в статье «”Рисуем” нулевой баланс» на стр. 52.
Затем предложите руководству свои услуги по сдаче «нулевой» отчетности за трехлетний период (то есть «глубину» налоговой проверки) с момента последней хозяйственной операции. На это время директором, заодно исполняющим обязанности главбуха, посоветуйте назначить учредителя. О том, что лично вас такой шаг оградит от ответственности, конечно, лучше умолчать.
Если фирма отправляет отчеты по почте, у нее нет основных средств, офиса, телефона и не работает расчетный счет, в течение «опасного» трехлетнего периода ее скорее всего проверять не будут. После прошествия этого срока неработающую фирму можно бросить или ликвидировать, как полагается по закону.
Если руководство не желает бросать старую фирму – не перечьте. Предложите обратиться к аудиторам и восстановить учет. Вариант не из дешевых, но самый надежный.
Можно предложить и почти бесплатный «экстрим». Провести инвентаризацию остатков по счетам, чтобы не тормозить хозяйственную деятельность. Налоговый учет не восстанавливать: пусть инспекторы проверяют правильность сумм в декларациях по методу аналогии. О том, почему этого не стоит бояться, читайте в мартовском номере за прошлый год на стр. 44.
За грехи предшественника вы не в ответе. Почти
В редакционной почте часто попадаются письма с жалобами на прежнего главбуха. Придя на новое место работы, многие опасаются, что в будущем им придется отвечать не только за свои ошибки. Почему не стоит паниковать и как оградить себя от возможных, а чаще всего мнимых опасностей – объясняют специалисты ведущих юридических фирм.
Ольга Ситникова, аудитор юридической фирмы «Клифф», советует, как ответить налоговику в случае попыток оформить на вас протокол об административном нарушении: «Главный бухгалтер не отвечает за правонарушение, совершенное предшественником. Дело в том, что, согласно пункту 1 статьи 1.5 и статье 2.2 Кодекса об административных правонарушениях, человек отвечает за нарушения, в совершении которых установлена его вина».
Константин Зинченко, юрист юридической компании «Николаев и Партнеры», дополняет совет об избежании административной ответственности: «Вступая в должность главного бухгалтера, проследите, чтобы в трудовом договоре и приказе обязательно была указана дата. Зафиксировать наличие первичных документов и аналитических регистров на момент ухода старого главбуха нужно в подробном акте передачи дел. Если ваш предшественник сдавал дела директору еще до вашего прихода, в ваших интересах составить еще один документ – акт приема дел у руководителя. Нелишним будет написать докладную записку на имя директора, указав в ней на недостатки, которые вы обнаружили в учете».
Надежда Морозова, юрист компании «Баррит», считает, что с прежним главбухом всегда можно найти общий язык: «В составлении акта приема-передачи дел заинтересованы оба бухгалтера. Вновь пришедшему бухгалтеру не придется отвечать за грехи прежнего, а на старого не смогут списать ошибки преемника».
Несмотря на конституционный принцип презумпции невиновности и прочие правильные вещи, налоговую базу, которую считают нарастающим итогом, придется выправлять за старого главбуха в целях собственной безопасности. Если только вы не пришли в начале года. Александр Елин, аудиторской компании «Академия Аудита» , объясняет эту коллизию так: «Если новый главбух будет переносить из одной декларации в другую ошибки, совершенные в этом году его предшественником, ему придется за них ответить. Ведь на декларациях будет стоять уже его подпись».
Законодательная база Российской Федерации, касающаяся предпринимательской деятельности, четко оговаривает необходимость надлежащего ведения бухгалтерского и налогового учета. Однако на практике не всегда это делается в соответствии с требованиями законодательства.
Что может грозить предпринимателям, пренебрегающим правилами ведения бухучета? Как поступать тем бизнесменам, которые хотят привести запущенные или отсутствующие бухгалтерские документы в соответствие с законодательными требованиями? Кто может помочь в восстановлении бухучета? Попробуем найти ответы на эти вопросы в данной статье.
Когда бухучету может быть необходимо восстановление
Восстановление бухучета – комплексная процедура, заключающаяся в приведении с соответствие с требованиями законодательства РФ всей бухгалтерской отчетности и документации. Когда она может понадобиться?
Любая фирма сталкивается с необходимостью вести бухгалтерский учет. Крупные предприятия налаживают бухгалтерскую службу и строгий контроль, а мелкие предприниматели иногда подходят к решению вопроса легкомысленно: пренебрегают ведением учета, отдают эту деятельность на аутсорсинг непроверенным специалистам, обращаются к знакомым, сдают отчеты как придется, рассчитывая на отсутствие проверок. Но случается, что перспектива отвечать за такое отношение к отчетности встает перед предпринимателем как никогда близко, и тогда нужно будет в короткий срок привести всю документацию к требуемому состоянию. Такие ситуации складываются, когда:
- бухучет не велся в течение того или иного времени, иногда достаточно длительного;
- действующий бухгалтер оказался некомпетентным, не справлялся со своими обязанностями;
- в первичные документы вносилась ошибочная либо ложная информация;
- преднамеренный вред уволенного бухгалтера – порча или уничтожение бухгалтерской документации;
- утрата бухгалтерских документов вследствие форс-мажора: пожара, катастрофы, компьютерного вируса, ограбления и др.
Зачем восстанавливать бухучет
Цель приведения документации в порядок – не только самоочевидное восстановление соответствия законодательству. Предпринимателя могут побудить на эту сложную процедуру следующие факторы:
- перспектива серьезной налоговой проверки;
- возможность избежать ареста расчетных счетов организации в банке;
- ожидание аудиторов;
- создание бухучета «с нуля» под новый стиль управления или новое руководство.
К СВЕДЕНИЮ! Как видим, чаще всего работает «отрицательная» мотивация – стремление избежать санкций, которые за нарушение ведения бухучета весьма суровы.
Что грозит недальновидным предпринимателям
Если проверкой будут установлены нарушения в ведении учета, то есть в случаях, приведенных выше, он не будет своевременно и в нужном объеме восстановлен, участь предпринимателя не назовешь завидной:
- Неправильный бухучет автоматически связан с проблемами с ИНФС: ведь ошибки или отсутствие «первички» неминуемо повлечет за собой неверную уплату налогов или даже уклонение. А Налоговый кодекс строг к таким нарушениям: возможна административная и даже уголовная ответственность. За несвоевременное предоставление данных в налоговую или серьезных неточностей в поданной документации закон предусматривает:
- штраф от 200 тыс. до 300 тыс. руб.;
- или штраф в размере доходов за трехлетний период;
- принудительные работы до 5 лет;
- запрет на занятие тех или иных должностей до 3 лет;
- ограничение или лишение свободы до 6 лет;
- возможен арест банковских счетов и имущества фирмы.
- Плохой учет, как и любая работа плохого качества, отрицательно сказывается на эффективности организации и ее имидже, а значит, и на партнерских отношениях.
- Предприниматель, не имеющий системного представления о финансовой стороне деятельности своего бизнеса, утрачивает контроль не только над денежной динамикой, но и над поставками, реализацией продукции, другими активами.
- В случае кражи доказать что-либо в судебном порядке будет нельзя, так как имущественные права не будут подкреплены документально.
- Раз попав в поле зрения проверяющих органов, проштрафившаяся фирма останется объектом пристального внимания долгое время.
Каким может быть восстановление
В зависимости от разных оснований, может потребоваться различное восстановление бухгалтерской документации:
- Время, оставшееся до события, которое подвигло предпринимателя на учет (проверка, аудит, собственные цели), позволяет выделить:
- плановое восстановление;
- срочное;
- экстренное.
- Степень поврежденности исходной базы бухучета делит восстановление на:
- полное;
- частичное.
- Какими силами предприниматель собирается производить эту процедуру? Восстановление может быть:
- внутренним (самостоятельным);
- с помощью обновления персонала;
- внешним (делается на заказ специальными организациями).
Процедура восстановления бухучета
Какое бы восстановление ни потребовалось организации, целесообразно производить его по определенному алгоритму, позволяющему не упустить важных моментов и достичь намеченной цели в кратчайший срок.
СПРАВКА! Опыт показывает, что бухучет можно восстановить за срок от нескольких недель до нескольких месяцев.
Поэтапный алгоритм восстановления бухучета
1 этап: предварительный аудит. Прежде чем приступать, нужно изучить поле деятельности. Проводится «диагностика» текущего состояния бухгалтерских документов путем комплексного анализа ведущейся (или не ведущейся) деятельности по бухгалтерскому и налоговому учету на фирме. Результатом этого этапа станет перечень ошибок, нуждающихся в исправлении.
2 этап: определение объема необходимых работ. Ставятся конкретные задачи и распределяются по времени, отведенному на восстановление. Если для проведения процедуры приглашена другая организация, согласовываются оргвопросы, касающиеся порядка и места работы с документацией.
3 этап: составление плана. Конкретное планирование необходимых действий с указанием конечных этапов. Лучше, если это сделано максимально подробно. Для сторонних организаций этот этап будет называться «составление техзадания ».
4 этап: реконструкция. Создание заново или корректировка первичной документации, а на их основе создание актуальных регистров бухгалтерского учета. Важно, чтобы восстанавливаемый период корректно «стыковался» с предшествующим и последующим.
5 этап: формирование новой отчетности. Воссозданную документацию нужно сверить с партнерами, поскольку остатки на счетах и некоторые другие данные должны полностью совпадать. После этого можно формировать корректные отчеты, которые можно без опасений предъявлять в налоговую.
6 этап: профилактика и рекомендации. Выявленные нарушения станут основой для формирования будущей стратегии бухучета: важно не допустить такой ситуации в будущем, научившись на собственных ошибках. Внутреннее восстановление позволит сделать выводы из сложившейся ситуации, а сторонняя организация в обязательном порядке даст комплекс практических советов и конкретных пропозиций.
Помощь профессионалов в восстановлении бухгалтерии
Можно попытаться восстановить поврежденный бухгалтерский учет силами собственного персонала. Есть путь, который предусматривает обновление бухгалтерского персонала с тем, чтобы новый сотрудник исправил ситуацию, созданную предшественником.
Самый быстрый и эффективный способ восстановить бухучет – обратиться к специализированным организациям.
Опытные профессионалы быстро оценят фронт работ, легко восстановят нужную первичную документацию и на ее основе создадут необходимые бухгалтерские регистры.
Стоимость таких услуг зависит от величины самой фирмы, объема нужных работ, количества документов, подлежащих восстановлению. Вариации возможны также в зависимости от используемой в организации системы налогообложения. Естественно, на сумму окажет влияние и необходимая срочность.
В конечном итоге восстановление бухгалтерского учета в любом случае обойдется компании дешевле, чем существование с разрушенной системой учета и ответственность перед законодательством.
Восстановление бухгалтерского учета представляет собой услугу по приведению бухгалтерского учета организации в надлежащее состояние в соответствии с законодательством РФ.
В ходе оказания данной услуги создаются заново или исправляются регистры бухгалтерского и налогового учета, производится восстановление первичных документов, проводятся сверки с контрагентами и налоговыми органами, подаются уточненные налоговые декларации и бухгалтерская отчетность и производятся иные действия, которые могут потребоваться для исправления системных ошибок в учете или его восстановления в случае, если бухгалтерский или налоговый учет не велся совсем.
Стоимость восстановления бухгалтерского учета
Цена восстановления бухгалтерского учета напрямую зависит от масштабов восстановления и продолжительности периодов отсутствия или некорректного ведения бухгалтерского учета, а также от величины документооборота заказчика и срочности. На цену также влияет режим налогообложения, на котором находится заказчик (упрощенная или основная система налогообложения), наличие в деятельности заказчика внешнеторговой деятельности и валютных операций, наличие кредитов и займов, производство по сложным спецификациям, большое количество номенклатуры и т.д.
При полном отсутствии бухгалтерского учета в организации в целом можно ориентироваться на стоимость*, указанную в нижеследующей таблице:
| Количество документов в квартал | УСН | Обычные фирмы |
| За восстановленный месяц, руб. | ||
|
Нулевой баланс (промежуточный) * за квартал |
||
|
Нулевой баланс (годовой) * за квартал |
||
| До 30 | ||
| От 31 до 100 | ||
| От 101 до 300 | ||
| От 301 до 600 | ||
| От 601 до 1000 | ||
| От 1001 |
По договоренности |
По договоренности |
| Наличие импорта или экспорта | ||
|
За каждого сотрудника сверх первых 5 (первые 5 сотрудников включены в базовый тариф) |
+500 | +500 |
* стоимость восстановления бухгалтерского учета приведена в базовом исполнении без учета специфики Вашего предприятия
Случаи, в которых необходимо восстановление бухгалтерского учета
- Наличие системных ошибок в бухгалтерском или налоговом учете, повторявшихся на протяжении продолжительного времени, исправление которых достаточно трудоемко, сложно или даже невозможно силами собственной бухгалтерии;
- Присутствие в деятельности организаций периодов, когда бухгалтерский или налоговый учет не велся совсем в силу тех или иных причин.
Последствия отсутствия ведения бухгалтерского учета либо ведения с грубыми нарушениями
В соответствии с Налоговым кодексом РФ
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Последствия легкомысленного отношения к состоянию бухгалтерского учета в организации, могут быть самыми плачевными, а иногда и просто катастрофическими: начиная от огромных штрафов, пени, недоимок с последующим банкротством фирмы и вплоть до уголовной ответственности руководителей. В соответствии с пунктом 7 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае «отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги» , а также в ряде других случаев, налоговые органы вправе «определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках» . Определенные таким расчетным путем суммы налогов могут оказаться и, скорее всего, окажутся, как показывает наша практика, значительно (в разы) больше сумм налогов, которые могли бы быть исчислены, если бы велся (правильно велся) бухгалтерский учет.
В соответствии со статьей 199 Уголовного кодекса РФ уклонение от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере или особо крупном размере, или группой лиц по предварительному сговору
наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.
Восстановление бухгалтерского учета включает следующие этапы
- Проверка состояния бухгалтерского учета. На данном этапе происходит определение необходимости привлечения сторонних специалистов для оказания данной услуги;
- Планирование и согласование с заказчиком объемов работ по проведению восстановления;
- Сбор и восстановление первичных документов. На данном этапе также проводится сверка расчетов с основными контрагентами;
- Собственно исправление либо создание заново регистров бухгалтерского и налогового учета;
- Согласование сумм налогов и сборов, уплата выявленных недоимок и пени;
- Формирование уточненных налоговых деклараций и расчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды. Формирование корректной бухгалтерской отчетности. Подача уточненных деклараций, расчетов и отчетности в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды.
