• Пример расчета индексации зарплаты
• Порядок исправления несущественной ошибки зависит от
• Тестирование на собеседовании бухгалтера
• Индексация зарплаты: выбираем «базовый» месяц правильно Установка базового месяца расчета индексации
• Тесты по бухгалтерскому учету
• Как и где поменять медицинский полис страхования?
• Обезличенный металлический счет
• Что входит в ОМС – бесплатное обслуживание и входящие в полис услуги
• Как и где получить полис ОМС?
• Какую страховую компанию выбрать для получения полиса омс

В целях информационного обеспечения системы управления финансово-хозяйственной деятельностью организации и удовлетворения информационных запросов внешних и особенно внутренних пользователей необходимо формировать систему показателей, раскрывающих данные об объектах бухгалтерского учета, а также имущественном и финансовом состоянии организации с различной степенью детализации.

Для получения различных по степени детализации данных об объектах учета в организации используются две группы счетов: синтетические и аналитические - и осуществляется два направления учета: синтетический и аналитический. Таким образом, по способу группировки и обобщения учетных данных активные и пассивные счета бухгалтерского учета делятся на синтетические и аналитические.

Синтетические счета - это счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета наличия и движения экономически однородных групп имущества организации и их источников, а также совершаемых фактов хозяйственной жизни в обобщенном виде. Синтетические счета носят также названия счетов первого порядка. Они ведутся только в денежном выражении, а их данные используются для заполнении форм бухгалтерской отчетности, прежде всего баланса и отчета о финансовых результатах, а также для анализа финансово-хозяйственной деятельности организации. В этой связи синтетический учет предоставляет обобщенные показатели в денежном выражении, необходимые для общего представления о наличии и движении средств и их источников.

К счетам синтетического учета, имеющим несколько групп аналитических счетов, открывают субсчета, необходимые для получения укрупненных показателей при составлении отчетности и ее анализе. Субсчет представляет собой счет второго порядка, являющийся промежуточным звеном между синтетическим и открытыми к нему аналитическими счетами. Например, к синтетическому счету 10 "Материалы" предусмотрено девять субсчетов, по каждому из которых обобщается информация о разных видах материалов на основе аналитических счетов (см. Приложение 5).

Аналитические счета - это счета бухгалтерского учета, предназначенные для детализации, конкретизации информации о наличии, состоянии и движении имущества и источников его формирования, содержащейся в синтетических счетах. Они открываются в развитие определенного синтетического счета в разрезе его видов, частей, статей и, при необходимости, с оценкой информации в натуральном, трудовом и денежном выражении.

Отражение объектов учета и процессов в детализированном виде на аналитических счетах называется аналитическим учетом. Детализация показателей устанавливается предприятием самостоятельно в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для оперативного управления. При организации учетного процесса необходимо установить, к каким синтетическим счетам открывать субсчета, сколько уровней аналитического учета и какие аналитические отчеты требуются для получения информации, необходимой для оперативного управления организацией. Выбор принципов построения аналитического учета обусловлен следующими факторами:

• - потребностью управленческого учета и анализа для эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью, оценки эффективности основных процессов, ценовой политики, рентабельности по видам деятельности, анализа объемов продаж, планирования и нормирования себестоимости, расходов па продажу, выявления путей их минимизации, стимулирования персонала и др.;
• - требованиями к бухгалтерской отчетности, призванной представлять достоверную и полную информацию о финансовом положении и финансовых результатах организации;
• - требованиями налогового учета;
• - необходимостью составления и представления статистической отчетности.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь, заключающаяся в том, что на аналитических счетах отражаются то же имущество, источники и факты хозяйственной жизни, что и на синтетических, но с разной степенью детализации. Существует два вида аналитических счетов, которые отличаются друг от друга по форме и содержанию: для учета расчетов (в денежном выражении) и товарно-материальных ценностей (в натурально-денежном выражении). Например, к счету 41 "Товары" могут открываться аналитические счета: "Одежда" и "Обувь" (табл. 5.1-5.3).

Таблица 5.1. Счет 41 "Товары"

Таблица 5.2. Субсчет "Одежда"

Таблица 5.3. Субсчет "Обувь"

Аналитические счета для учета расчетов имеют такую же форму, как и синтетические счета, за исключением названия, например, к синтетическому счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" могут быть открыты два аналитических счета "Иванов А. В." и "Петрова О. И." (табл. 5.4-5.6).

Таблица 5.4. Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Таблица 5.5. Субсчет "Иванов А. В."

Таблица 5.6. Субсчет "Петрова О. И."

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами можно выразить следующими равенствами, отражающими тождество данных синтетического и аналитического учета:

• - остаток синтетического счета равен сумме остатков аналитических счетов по нему;
• - обороты по дебету синтетического счета равны сумме оборотов по дебету аналитических счетов данного синтетического счета;

обороты по кредиту синтетического счета равны сумме оборотов по кредиту аналитических счетов данного синтетического счета.

Осуществление принципа тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца реализуется посредством составления оборотно-сальдовых ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета, позволяющих проверить на практике правильность и взаимоувязку хронологических и систематических записей синтетического и аналитического учета.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, содержащую номера и названия счетов, суммы начального и конечного сальдо (дебетового или кредитового) и оборотов по дебету и кредиту каждого счета (табл. 5.7).

Таблица 5.7.

Итоги оборотной ведомости по синтетическим счетам содержат три пары равенств:

• - сальдо на начало отчетного периода по дебету и кредиту всех счетов;
• - обороты по дебету и кредиту всех счетов;
• - сальдо на конец отчетного периода по дебету и кредиту всех счетов. Первое равенство показывает, что итоговая сумма всего имущества организации на начало периода равна итоговой сумме источников этого имущества. Эти данные отражают баланс организации на начало периода. Второе равенство вытекает из принципа двойной записи, при котором каждый факт хозяйственной жизни отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов, и если суммы не совпадают, то это свидетельствует об ошибках при записях на счетах бухгалтерского учета либо в подсчетах. Третье равенство, так же как и первое, вытекает из равенства итогов имущества организации и источников его формирования и показывает баланс на конец отчетного периода.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам содержатся обобщенные сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и обязательств организации. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляют раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они имеют различную форму в зависимости от особенностей объектов аналитического учета. По счетам аналитического учета применяют три формы оборотных ведомостей:

• - при ведении натурально-стоимостного учета;
• - при ведении учета только в денежном выражении:
• - при ведении учета по счетам расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, то оборотные ведомости по этим счетам составляются по такой же форме, что и оборотные ведомости по счетам синтетического учета. Если объект учета отражается на аналитических счетах не только в стоимостном, но и в натуральном или трудовом выражении, то показатели оборотных ведомостей по этим счетам приводятся также в стоимостном, натуральном или трудовом выражении (табл. 5.8).

Таблица 5.8. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическому счету "Товары"

Оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета - это свод оборотов и сальдо по всем аналитическим счетам, открытым к синтетическому счету. Итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам сверяются с данными соответствующего синтетического счета в оборотных ведомостях по счетам синтетического учета.

Для обобщения информации о движении имущества и источников организации, а также в целях контроля правильности осуществления бухгалтерских записей составляется шахматная оборотная ведомость по синтетическим счетам (табл. 5.9).

В шахматную оборотную ведомость в первой графе записаны наименования всех счетов, имеющих обороты. Корреспондирующие счета представлены в столбцах. В каждую клетку шахматной оборотной ведомости проставляется сумма оборота с одинаковой корреспонденцией счетов.

Шахматная оборотная ведомость дает возможность ознакомиться с характером фактов хозяйственной жизни, являясь одновременно техническим приемом контроля правильности составления бухгалтерских проводок.

Таблица 5.9.

Понятие «счет», «синтетический счет» и их сущность

Для эффективного управления и оперативного контроля за деятельностью предприятия необходимо наличие данных различного уровня обобщенности - детализированные и агрегированные (подробные) показатели. Для получения различных по уровню детализации показателей в бухгалтерском учете используют синтетические и аналитические счета.

Каждый счет в бухгалтерском учете предназначен для отражения информации по конкретному объекту имущества либо источников его формирования. На основании первичных учетных документов на счетах накапливаются и систематизируются данные по однородным хозяйственным операциям. При этом хозяйственные операции на счетах отражаются с применением различных типов измерителей.

Синтетические счета содержат информацию об имуществе, его источниках формирования, хозяйственных процессах предприятия по общим группировочным признакам и только в денежном измерении.

Готовые работы на аналогичную тему

• Курсовая работа 440 руб.
• Реферат Синтетические счета бухгалтерского учета 260 руб.
• Контрольная работа Синтетические счета бухгалтерского учета 230 руб.

Синтетические счета представляют собой счета первого порядка, их субсчета являются счетами второго порядка. Некоторые синтетические счета не имеют субсчетов, в этом случае конкретизация производится аналитическими счетами.

Данные синтетического учета предприятия по всем открытым синтетическим счетам группируются в Главной книге.

Синтетические счета бухгалтерского учета открываются в начале каждого отчетного периода. Открыть синтетический счет, значит нарисовать его схему (самолетик) и перенести из Главной книги в него начальное сальдо. Сальдо синтетических счетов может быть, как кредитовым, так и дебетовым. Когда синтетический счет представляет данные об имуществе предприятия его сальдо дебетовое. Если же ведется учет источников формирования имущества предприятия - кредитовым. Дебетовое сальдо находит потом отражение в активе бухгалтерского баланса , а кредитовое в его пассиве.

Виды синтетических счетов

В соответствии с тем, что бухгалтерский баланс делится по своей структуре на актив и пассив, все бухгалтерские синтетические счета подразделяются на:

• активные,
• пассивные,
• активно-пассивные.

Определение 2

Активные синтетические счета - это такие первичные счета бухгалтерского учета, которые учитывают различные группы имущества предприятия, а также отображают их состав и движение. Активные синтетические счета располагаются в активе бухгалтерского баланса.

Определение 3

Пассивные синтетические счета - это первичные счета бухгалтерского учета, которые учитывают источники формирования имущества предприятия (собственные и заемные), отображают их наличие, движение и состав. Сальдо пассивного счета может быть только кредитовым.

Сальдо активного счета на конец периода определяется сложением дебетового сальдо на начало периода с дебетовым оборотом за отчетный период и вычитанием от этой суммы кредитового оборота.

Сальдо пассивного счета на конец отчетного периода определяется сложением кредитового сальдо на начало периода с кредитовым оборотом за отчетный период и вычитанием от этой суммы дебетового оборота.

Кроме активных и пассивных синтетических счетов в бухгалтерском учете применяют активно-пассивные синтетические счета. В основном это счета, касающиеся расчетов. На таких счетах осуществляется ведение учета расчетов как с дебиторами, так и с кредиторами.

Замечание 1

Нужно отметить, что один и тот же синтетический счет может быть пассивным, активным или активно-пассивным.

Состояние расчетов определяет с какой стороны (дебетовой или кредитовой) будет сальдо данных счетов:

• дебетовое означает наличие дебиторской задолженности;
• кредитовое означает наличие по данному типу расчетов кредиторской задолженности;
• одновременно дебетовое и кредитовое.

В бухгалтерском балансе дебетовые остатки активно-пассивных счетов отражаются в активе баланса, а кредитовые в его пассиве. 

По способу экономической группировки и обобщения информации (степени детализации учетных записей) счета подразделяются на:

• синтетические счета (счета первого порядка);
• субсчета (счета второго порядка);
• аналитические счета.

Соответственно синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета, а аналитический учет - на аналитических счетах.

Промежуточное положение между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета.

Синтетические счета - это счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета информации о составе и движении однородных групп хозяйственных средств организации, источниках и хозяйственных процессах, на которых учетные записи производятся в обобщенном виде и в денежном измерителе.

Синтетические счета являются балансовыми и считаются счетами первого порядка.

Количество синтетических счетов ограничено Планом счетов (74 балансовых счета).

Синтетические счета дают обобщающую характеристику объекту учета.

Синтетические счета, не требующие ведения аналитического учета, называются простыми (например, счет 57 «Переводы в пути»).

Синтетические счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными (например, счет 10 «Материалы», счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными и лицами» и др.).

Синтетический учет согласно ст. 2 Закона «О бухгалтерском учете» рассматривается как учет обобщенных данных, раскрывающих виды имущества, обязательств и хозяйственные операции по строго установленным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Ввиду того, что план счетов общий для всех отраслей, из названий синтетических счетов не видна отраслевая принадлежность организации.

Данные синтетических и аналитических счетов используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности, и, прежде всего, бухгалтерского баланса, а значит, - для анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

Аналитические счета (третьего, четвертого, пятого и так далее порядка), как счета детальные, необходимы, прежде всего, для текущего оперативного руководства, управления и контроля за правильным использованием имущества организации.

Для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, оценки ее места в рыночной экономике, анализа состояния расчетов с партнерами недостаточно располагать только общими показателями, необходимо иметь еще и детализированные данные по объектам учета.

В то же время каждая организация имеет свой предмет (предметы) деятельности, определенную отраслевую направленность (промышленность, торговля, строительство, транспорт и т. д.). Для осуществления предмета своей деятельности организация должна иметь определенные ресурсы, источники их пополнения, договоры и многое другое, что требует более детального учета с применением натуральных измерителей, реквизитов контрагентов и т. д.

Аналитические счета открываются в развитие определенного синтетического счета в разрезе его видов, частей, статей и, где это требуется, с оценкой информации в натуральном, трудовом и денежном выражении.

Аналитические счета могут быть третьего, четвертого, пятого и так далее порядка в зависимости от поставленной цели, связанной с подготовкой, обоснованием и принятием соответствующих управленческих решений или выяснением положения организации на рынке, конкурентоспособности вырабатываемой и реализуемой ею продукции (работ, услуг) и т. д.

Аналитический счет - это подробный (детализированный) счет, на котором учет хозяйственных операций осуществляется как в денежном, так и в натуральном измерении.

В ст. 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете» аналитический учет определен как учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Между аналитическими и синтетическими счетами существует взаимосвязь, так как аналитические счета - это счета, расшифровывающие и детализирующие конкретное содержание синтетических счетов.

Рассмотрим более подробно особенности синтетических и аналитических счетов.

Пример. На 1 января 20хх г. на складе швейной фирмы «Снежинка» числилось тканей на сумму 51 000 руб., пуговиц - на сумму 3000 руб. Итоговый остаток на начало месяца сырья и материалов составил 54 500 руб.

В течение месяца была оприходована ткань, поступившая от поставщика, на сумму 24 000 руб., пуговицы - на сумму 7500 руб., были отпущены в производство материалы на сумму 63 800 руб. и пуговицы - на сумму 9000 руб.

Синтетический счет «Материалы» содержит следующую инфор-

Представленная в нем информация в самом общем виде показывает наличие и движение данного вида имущества. Она дает стоимостную оценку материалов, не раскрывая конкретные характеристики этого объекта учета. Такие сведения можно получить только при применении аналитических счетов.

Представим содержание синтетического счета «Материалы», состоящим из трех аналитических счетов: «Ткань пальтовая» (табл. 5.1), «Ткань костюмная» (табл. 5.2) и «Пуговицы» (табл. 5.3).

Таблица 5.1

Дебет «Ткань пальтовая» Кредит

Таблица 5.2

Дебет «Ткань костюмная» Кредит

Таблица 5.3

Дебет «Пуговицы» Кредит

Из данной схемы записей по синтетическому счету 10 «Материалы» можно вывести следующие общие арифметические закономерности, выраженные формулами:

Сн 1 порядка = (Сн + Сн + и т. д.) II порядка;

Сн 11 порядка = (Сн + Сн + и т. д.) III порядка;

Сн III порядка = (Сн + Сн + и т. д.) IVпорядка;

Как видно из примера и приведенных формул:

• сумма сальдо начальных остатков по субсчетам (счетам II порядка), открытым в разрезе соответствующего синтетического счета, равна начальному сальдо по этому синтетическому счету (счету I порядка);
• сумма сальдо начальных остатков по аналитическим счетам III порядка, открытым в разрезе соответствующего счета II порядка, равна начальному сальдо по этому счету II порядка;
• сумма сальдо начальных остатков по аналитическим счетам IV порядка, открытым в разрезе соответствующего счета III порядка, равна начальному сальдо по этому счету III порядка и т. д.

Как видим, по синтетическому счету 10 «Материалы» остаток на начало месяца в сумме 54 000 руб. в аналитическом учете представлен счетом «Ткань пальтовая» в сумме начального остатка 14 000 руб., счетом «Ткань костюмная» на 30 000 руб. и счетом «Пуговицы» на 3000 руб. Остатки по этим счетам равны общему итогу потому, что они составляют части целого экономически однородного объекта, детализируя его и тем самым раскрывая экономическую сущность данного синтетического счета. Детализация достигается тем, что остатки по аналитическим счетам приведены как в натуральном, так и денежном измерении. Совпадают суммы их дебетовых оборотов 31 500 руб. (14 000 + 10 000 + 7500) с суммой оборота по дебету синтетического счета 10 «Материалы» - 31 500 руб. Равенство имеет место по кредитовым оборотам аналитических счетов 72 800 руб. (23 800 + + 40 000 + 9000) с суммой оборота объединяющего их синтетического счета 72 800 руб. Наконец, соблюдается тождество конечных остатков по аналитическим счетам 12 700 руб. (11 200 + 1500) с остатком на конец месяца по счету 10 «Материалы» - 12 700 руб. Данное тождество обусловлено тем, что суммы по каждой операции в отчетном периоде по аналитическим счетам отражаются на той же стороне, что и на синтетическом. Итог этих сумм, отраженный по каждой операции на аналитических счетах, всегда равен итогу на общую сумму, отраженную по той или иной операции обобщающего их синтетического счета.

Равенство конечных остатков по аналитическим счетам с конечным остатком синтетического счета 10 «Материалы» вызвано тем же, что и равенство начальных остатков. Совпадение всех сумм вполне логично, поскольку одновременно осуществлялись параллельные записи в аналитических и синтетических счетах. Разница состоит лишь в том, что в аналитических счетах начальные и конечные остатки, а также движение по этим счетам в отчетном периоде отражались в развернутом виде как в натуральном (м, шт.) с указанием цены за единицу, так и по стоимости. В синтетическом же счете как остатки, так и операции показаны общим итогом в денежной оценке. Такая методология учета характерна почти для всех аналитических и синтетических счетов, затрагивающих наличие и движение хозяйственных средств. Счета источников хозяйственных средств, характеризующие собственный и заемный капитал, в аналитическом и синтетическом учете ведутся, как правило, в денежном выражении.

Исключение касается той части хозяйственных средств и источников их образования, которая выражена в иностранной валюте. В таком случае возникает необходимость пересчета выраженной в этой валюте стоимости имущества и обязательств в рубли.

В аналитическом и синтетическом учете ведется параллельный их учет раздельно по каждому направлению иностранной валюты с пересчетом в рубли.

Пересчет соответствующей части стоимости имущества и обязательств, выраженной в той или иной иностранной валюте, в рубли осуществляется по курсу котировки Центрального банка Российской Федерации для конкретной иностранной валюты по отношению к рублю.

Для целей бухгалтерского учета пересчет в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте.

По таким видам имущества и обязательств, как денежные средства в кассе, на счетах в банках и иных кредитных учреждениях, денежные и платежные документы, краткосрочные ценные бумаги, средства в расчетах, остатки средств целевого финансирования, выраженных в иностранной валюте, пересчет стоимости в рубли осуществляется на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте и на дату составления бухгалтерской отчетности. Кроме того, пересчет стоимости денежных средств в кассе, на счетах в банках и иных кредитных учреждениях допускается производить по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации.

Различные единицы измерения используются также при отражении операций по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По данному счету аналитический учет ведется по каждому работнику не только в денежном (руб.), но и в натуральном измерителях.

Отмеченные нюансы в ведении некоторых аналитических и синтетических счетов скорее исключение, чем правило. Общее же правило состоит в том, что схема аналитических счетов, на которых ведется учет источников хозяйственных средств и расчетов, обычно совпадает со схемой объединяющих их синтетических счетов. Эта схема выглядит значительно проще, и ведение учета при этом менее трудоемко, чем на аналитических счетах учета имущества.

Общий вывод, который следует сделать из взаимосвязи аналитических и синтетических счетов, состоит в том, что начальные и конечные остатки, равно как и обороты по дебету и кредиту аналитических счетов, должны быть соответственно равны начальному и конечному остатку, а также обороту по дебету и кредиту объединяющего их синтетического счета.

Совокупность всех счетов организации с соответствующими номерами называется рабочим планом счетов.

В настоящее время организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

План счетов, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Для учета специфических операций организация может по согласованию с Минфином России вводить в План счетов дополнительные счета, используя свободные номера счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности.

Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

В зависимости от уровня объекта управления и решаемых задач бухгалтерскую информацию необходимо дифференцировать по ее максимуму и минимуму, объектам управления, срокам выдачи и частоте повторяемости.

Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из Инструкции по применению общего Плана счетов, Положений по бухгалтерскому учету и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета (основных средств, материально-производственных запасов и т. д.).

Правила ведения аналитических счетов:

• 1) количество аналитических счетов определяется нуждами организации;
• 2) хозяйственные операции и в синтетических, и в аналитических счетах записываются на одинаковых сторонах (на дебет или на кредит). Это означает, что если синтетический счет активный, то и аналитические счета активные; если синтетический счет пассивный, то и аналитические счета пассивные. Открываемые в его развитие субсчета имеют разный характер: 90-1 - субсчет пассивный, 90-2, 90-3, 90-4 - субсчета активные;
• 3) хозяйственная операция, записанная на счетах аналитического учета, должна быть записана на соответствующий синтетический счет (отдельно либо в обобщенном виде);
• 4) записанная в синтетическом счете хозяйственная операция может быть детализирована в аналитических счетах, но общая сумма аналитических счетов должна равняться сумме синтетического счета, в разрезе которого открыты аналитические счета. Иными словами, на синтетический счет операция записывается общей суммой, а на аналитические счета - частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;
• 5) материальные ценности учитываются на аналитических счетах в натурально-стоимостном выражении, т. е. ведется количественно-суммовой учет;
• 6) по окончании месяца производится сверка аналитических счетов с данными синтетического счета, в разрезе которого открыты аналитические счета, путем составления оборотной ведомости;
• 7) оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются на основании данных текущего аналитического учета;
• 8) аналитический учет ведется в книгах, ведомостях, карточках или лицевых карточках;
• 9) количество оборотных ведомостей по аналитическим счетам определяется количеством синтетических счетов, в разрезе которых ведется аналитический учет;
• 10) сальдо начальное и конечное данного синтетического счета должно быть равно сумме остатков на начало и конец месяца по счетам аналитического учета (т. е. итоговая строка оборотной ведомости по аналитическим счетам к соответствующему счету - графы «Сальдо начальное» и «Сальдо конечное» - должна соответствовать остатку на начало или конец текущего месяца конкретного синтетического счета);
• 11) сумма оборотов за месяц по дебету и по кредиту аналитических счетов должна соответствовать оборотам по дебету и кредиту синтетического счета, в разрезе которого открыты аналитические счета (при этом итоговая строка оборотной ведомости по аналитическим счетам к соответствующему счету - графы «Приход» или «Расход» - это дебетовые или кредитовые обороты конкретного синтетического счета). Иначе говоря, оборот дебета синтетического счета равняется общему итогу дебетовых оборотов его аналитических счетов. Точно так же оборот кредита синтетического счета равен общему итогу кредитовых оборотов его аналитических счетов.

Аналитический учет в организации относится к самым трудоемким участкам работы в системе бухгалтерского учета.

Осуществление принципа тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца реализуется посредством составления оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета. На практике оборотные ведомости позволяют проверить правильность и взаимоувязку хронологических и системных записей синтетического и аналитического учета.

Мы уже знаем, что счета бывают активные и пассивные. В этом уроке мы разберем, что такое синтетический и аналитический учет, а также понятие «субсчет». Счета по степени детализации и способу группировки подразделяются на синтетические и аналитические.Синтетические счета — счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета информации о составе и движении однородных групп, хоз. средств организации, их источников и хоз. процессов, в обобщенном виде. Учет происходиттолько в денежном измерении. Синтетические счета являются балансовыми , т.е. по их данным заполняется бух. баланс.

Синтетические счета дают обобщенную информацию о объекте учета.

К синтетическим счетам относятся 10 «Материалы», 01 «Основные средства», 80 «Уставный капитал»…

Синтетические счета называют счетами 1-го порядка. Счета 2го порядка — это субсчета.

Субсчета

Субсчет занимает промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами. Учет на этих счетах ведется в натуральных и денежных измерениях. Субсчет — это несколько объединенных аналитических счетов, они отражаются в плане счетов, но организация может сама вводить свои субсчета, объединять их или исключать.

Посмотрим на примере счета 10 «Материалы».

Тоже самое представим графически.

Аналитические счета

Аналитические счета — более подробные, детализированные счета, учет на них производится как в денежном, так и в натуральном выражении.

Аналитические счета открываются к синтетическим и расшифровывают и детализируют их. Аналитические счета — счета 3-го, 4-го и других порядков.

Правило: Остатки и обороты синтетического счета = остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение к синтетическому счету.

Рассмотрим взаимосвязь синтетических и аналитических счетов на примере:

1. Доска на сумму 30 тыс. руб.

2. Брус на сумму 25 тыс. руб.

Сальдо — 55 тыс. руб.

В течение месяца были оприходованы материалы на склад на сумму:

доска — 40 тыс. руб.

брус — 35 тыс. руб

картон — 65 тыс. руб.

Итого 140 тыс. руб.

Отпущено материалов со склада на сумму:

доска — 65 тыс. руб.

брус — 40 тыс. руб.

картон — 45 тыс. руб.

Итого: 150 тыс. руб.

Синтетический учет:

Счет 10 «Материалы»

Мы видим сколько материалов было принято и отпущено со склада, но мы не знаем какие это материалы, для этого нам потребуются данные аналитического учета.

Аналитический учет:

Счет 10 «Материалы»

С целью получения разной, согласно уровня обобщения, информации в бухгалтерском учете используют две группы счетов: синтетический и аналитический.

Синтетический счет – предназначен для укрупненной группировки и учета однородных объектов учета.

Аналитический счет – предназначен для детальной характеристики объектов.

Пример:

43 «Готовая продукция» — синтетический счет.

Аналитические счета – на сельскохозяйственном предприятии — зерно, на промышленном предприятии – цемент, на предприятии пищевой промышленности – готовое блюдо и т.д.

Занесение объектов бухгалтерского учета на синтетические счета, называется синтетическим учетом, а на аналитические счета аналитическим учетом. Синтетический учет ведется в денежном выражении, аналитический в количественно — суммовом выражении (например, «Готовая продукция» в синтетическом учете ведется в денежном выражении, в аналитическом в центнерах, тоннах и т.д.).

Связь между аналитическими и синтетическими счетами проявляется в следующем:

1. Синтетические счета детализируются при помощи аналитических счетов.
2. Хозяйственная операция, отраженная на синтетическом счете, должна быть обязательно учтена и на соответствующем аналитическом счете.
3. На синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на аналитических в частных суммах, дающих в итоге (ту же) общую сумму.
4. Начальный и конечный остатки, обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны суммами соответствующих остатков и оборотов аналитических счетов.

Понятие и характеристика субсчетов

Часть счетов не требуют дальнейшей детализации, поэтому аналитические счета не открываются (Например: касса, расчетный счет). Промежуточным звеном между синтетическим и аналитическими счетами являются субсчета.

Субсчета – это способ группировки данных аналитического счета.

Оборотные ведомости синтетического и аналитического счета

Главным способом обобщения информации в бухгалтерском учете являются оборотные ведомости. В оборотной ведомости имеются три пары равных итогов:

1 пара – равенство начальных остатков, обусловлено равенством актива и пассива баланса;

2 пара – равенство оборотов обусловлено двойной записью, т.е каждая сумма записывается на счетах дважды;

3 пара – равенство конечных остатков обусловлено двумя первыми равенствами и равенством актива и пассива баланса.

Оборотную (сальдовую) ведомость по синтетическим счетам называют на практике оборотным балансом, т.к она содержит почти все его показатели.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам ведется в количественном и суммовом выражении и имеет следующую форму:

Связь между счетом и балансом

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь. Каждой статье баланса соответствует счет, кроме отдельных статей, которые отражает данные нескольких счетов.

Например, Сырье и материалы содержат остатки по нескольким счетам.

Денежные средства – это статья обобщает остатки по счетам 50, 51, 52, 55.

Счета подразделяются на активные и пассивные аналогично.

Остатки активов и источников их формирования показываются на счетах на той же строке, что и в балансе. Сумма остатков по всем активным счетам равны итогу актива баланса, по всем пассивным счетам равны итогу пассиву баланса.

Практическое задание по теме «Синтетические и аналитические счета, субсчета»

Задание 1: На основании данных открыть синтетический счет 10/3 «Топливо» на 01.02.2018г. – дебетовое сальдо 182 600 руб.

Задание 2: На основании данных открыть аналитические счета к синтетическому счету 10/3 «Топливо»:

— диз.топливо, остаток на 01.02.2018г. — 5 000 литров по планово-учетной стоимости 35 руб. за 1 литр.

— АИ-92, остаток на 01.02.2018г – 200 литров по планово-учетной стоимости 38 руб. за 1 литр.

Задание 3: На основании хозяйственных операций составить корреспонденции счетов:

Задание 4: Сделать записи на счета синтетического и аналитического учета.

Решение.

• Кто такой архитектор и чем он занимается?
• Что сдавать для того чтобы стать аудитором
• Стратегия «Победа» – прибыльный скальпинг на Форекс
• Навариваемся на бирже в одиночной кампании!
• Потенциальный ввп измеряется объемом
• Понятие, функции и значение бухгалтерской финансовой отчетности в российском и междуродном практике
• Микроэкономика и макроэкономика
• Работаем правильно: все инструкции по бюджетному учету П 153 инструкции 174н
• Безнадежная задолженность с забалансового счета Когда долги контрагентов признаются безнадежными
• Сводная отчетность Сводная отчетность бюджет 21 департамент образования оцди

• Пример расчета индексации зарплаты
• Порядок исправления несущественной ошибки зависит от
• Тестирование на собеседовании бухгалтера
• Индексация зарплаты: выбираем «базовый» месяц правильно Установка базового месяца расчета индексации
• Тесты по бухгалтерскому учету
• Как и где поменять медицинский полис страхования?
• Обезличенный металлический счет
• Что входит в ОМС – бесплатное обслуживание и входящие в полис услуги
• Как и где получить полис ОМС?
• Какую страховую компанию выбрать для получения полиса омс