Выходное пособие увольнении страховые взносы. Выходное пособие при увольнении по соглашению. Выходное пособие в иных ситуациях

ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата и , но и дополнительные выплаты.

К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства - по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, - за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ).

Как следствие возникает вопрос - облагается ли выходное пособие страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе «на травматизм»?

Порядок начисления страховых взносов с выходных пособий

Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме ), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Лимиты для разных категорий работников приведены в таблице ниже.

Что и кому выплачивается при увольнении	С какой суммы начисляются взносы
выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику
выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику, увольняющемуся из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях	с суммы, превышающей 6-тикратный размер среднего месячного заработка работника
компенсации руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру	с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника

Отметим, что аналогичные правила применяются и в части обложения выходного пособия при увольнении НДФЛ: налог исчисляется с сумм, превышающих указанные выше пределы (

Расторгая трудовой договор с работодателем, в ряде случаев работник может рассчитывать на получение выходного пособия. Это право ему обеспечивает ст.178 Трудового Кодекса РФ.

По сути, выходное пособие – это денежное возмещение, выплачиваемое работнику в связи с увольнением по независящим от него причинам. Такая компенсационная выплата гарантирует материальное обеспечение на период поиска новой работы.

Правомерность окончания трудовых отношений обеспечивается соблюдением ТК РФ и условий Трудового договора. Проще говоря, для увольнения сотрудника должны быть достаточные основания. По каждому из них в 2019 году предусмотрен свой порядок увольнения.

Общим моментом является издание приказа руководителя с указанием причин увольнения и окончательных выплат. В трудовую книжку вносится запись об увольнении с указанием статьи основания по ТК РФ.

Срок окончательного расчёта (в том числе и выплаты выходного пособия) – последний день работы. В отдельных случаях за работником сохраняется среднедневной заработок на период до 3-х месяцев (до 6-ти месяцев для районов Крайнего Севера и приравненных территорий).

Кому выплачивается выходное пособие

Сотрудникам, увольняемым в связи с ликвидацией предприятия
Сотрудникам, попавшим под сокращение штата или численности предприятия
Сотруднику, призванному на армейскую, либо альтернативную службу
Сотруднику, занимающему место ранее уволенного работника, которого суд или трудовая инспекция восстановила в должности
Сотруднику, отказавшемуся от перевода в другую местность в связи с перемещением работодателя
Сотруднику, который не может выполнять свои функции согласно медицинскому заключению, в случае отказа переходить на другую работу или отсутствия подходящей работы
Сотруднику, полностью утратившему работоспособность по состоянию здоровья
Работнику, если он отказывается от существенных изменений условий труда
Руководителю, освобожденному от должности решением учредителей (п.2 ст.278 ТК), при отсутствии с его стороны виновных действий
Руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру, снятым с должностей новыми собственниками предприятия
Работнику, уволенному по причине аннулирования трудового договора, если такой договор был заключен с нарушениями законодательства по вине работодателя. Речь идёт о существенных нарушениях, которые препятствуют выполнению должностных обязанностей:
Решение суда, по которому лицо не имеет права занимать определённые должности;
Отсутствие специального образования;
Наличие препятствующих заболеваний.

Следует заметить, что если работодатель на момент заключения трудового договора не потребовал с соискателя документ, подтверждающий факт отсутствия установленных законом ограничений на работу, то независимо от того, знал ли работник об этих ограничениях или не знал, ему полагается в случае увольнения по таким обстоятельствам выплата выходного пособия.

Кому НЕ выплачивают выходное пособие

при увольнении по собственному желанию (п.3 ч.1 ст.77)
при увольнении по инициативе работодателя, когда работник совершил проступок, несовместимый с продолжением трудовых отношений (по основаниям ст.81 ТК, предусматривающим вину работника)
при неудачном прохождении испытательного срока (ч.1 ст.71)
при увольнении по соглашению сторон (п.1 ч.1 ст.77)
при расторжении трудового договора со сроком действия менее двух месяцев (срочный трудовой договор) (п.2 ч.1 ст.77)

Размер выходного пособия в 2019 году

Размер выходного пособия зависит от двух величин: среднего заработка работника и периода, который компенсирует работодатель.

1) Пособие в виде двухнедельного среднего заработка положено:

При отсутствии у работодателя должности, соответствующей состоянию здоровья работника в соответствии с медицинским заключением
Полная потеря трудоспособности
Призывнику в вооруженные силы
При отказе переезжать в другую местность
В случае восстановления прежнего работника
Несогласие с новыми условиями труда
Увольнение сезонных рабочих в связи с ликвидацией предприятия и сокращениями

2) Выплата одного среднемесячного заработка гарантируется при прекращении трудового договора, заключенного с несоблюдением закона.

3) На три среднемесячных заработка могут рассчитывать руководители и главные бухгалтера, уволенные в связи со сменой собственников или по решению учредителей.

Самые большие компенсационные выплаты предусмотрены законом в случае ликвидации предприятий. К ним также относятся случаи сокращения численности и штата. Помимо одного среднемесячного заработка, работодатель обязан в течение двух месяцев сохранить за работником среднюю заработную плату на период трудоустройства.

По решению центра занятости этот срок может быть продлён на 1 месяц. Для районов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий эти сроки увеличиваются вплоть до 6-ти месяцев. Трудовой Кодекс обозначает минимальные границы выходного пособия. На предприятии может действовать коллективный договор или иные локальные акты, гарантирующие повышенные размеры пособий и компенсаций.

Расчёт выходного пособия на примере

Для расчёта многих видов выплат используется величина среднего заработка, порядок исчисления которого описан в ст.139 ТК РФ. Среднедневной заработок определяется методом деления суммы всех выплат работнику за расчётный период на количество фактически отработанных дней этого периода. Для этих целей законом устанавливается расчётный период, равный 12-ти предшествующим календарным месяцам.

Сумма пособия рассчитывается по формуле: Пособие = СДЗ * РДП
где, СДЗ – среднедневной заработок;
РДП – рабочие дни периода, за который выплачивается пособие.

Рассмотрим на примере:

Курьер Савкин В.А. увольняется в связи с призывом в армию. 6 ноября – последний день его работы. Оклад Савкина В.А. составляет 12000 рублей в месяц. В компании он работает с 15 мая текущего года на пятидневной рабочей неделе. Весь период отработан полностью. В день увольнения Савкину должны выплатить заработную плату за ноябрь, компенсацию за неиспользованный отпуск и двухнедельное выходное пособие. Расчёт компенсации в данном примере мы рассматривать не будем.

В ноябре 21 рабочий день, Савкин В.А. отработал 5 из них. Рассчитываем заработную плату за ноябрь:

12000: 21 * 5 = 2858 рублей

Чтобы начислить выходное пособие, нужно произвести расчёт среднедневного заработка.
Формула: СДЗ = ЗП / ОД
ЗП – заработок за расчётный период (5 мес.)
ОД – количество отработанных дней

Расчётный период – 12 календарных месяцев с 1-го по 30 (31) число. Но в нашем случае у работника их только 5 (с 1 июня по 31 октября), что соответствует 109 рабочим дням по производственному календарю, которые отработаны полностью. Берём в расчёт эти 5 месяцев.

Средний дневной заработок = (12000 * 5 мес)/109 = 550,46 рублей

Поскольку выходное пособие оплачивается за рабочие дни, а не за календарные, в расчёт двухнедельного (14-тидневного пособия) берётся только 10 дней (за вычетом выходных). А если на последующие две недели после дня увольнения приходятся ещё и праздничные дни, то они тоже вычитаются.

Выходное пособие = 550,46 * 10 = 5504,60 рублей

Налогообложение выходного пособия НДФЛ

Выходное пособие относится к доходам физических лиц, не подлежащим налогообложению в соответствии со статьей 217 НК РФ. В части установленных Трудовым Кодексом норм они не облагаются НДФЛ.

Организации освобождены от начисления страховых взносов по выплаченным пособиям. Исключение составляют случаи, когда в соответствии с локальными актами или по инициативе работодателя размеры пособий превышают законодательно установленные нормы. В этом случае НДФЛ и страховые взносы начисляются на сумму превышения указанных норм.

Расторжение с сотрудником трудовых отношений в результате сокращения обязывает работодателя произвести выплату выходного пособия, величина которого вычисляется с учетом прописанных в ТК РФ правил определения среднего заработка и Положения, утвержденного Постановлением №922 от 24.12.07. В статье рассмотрим выходное пособие при сокращении: особенности его предоставления, пример расчета с формулами, а также выходное пособие для пенсионеров.

Особенности предоставления выходного пособия

178 ст. ТК РФ устанавливает, что сокращенный сотрудник может рассчитывать на предоставление ему определенных гарантий в виде выходного пособия:

За первый месяц с даты расторжения отношений с работодателем по причине сокращения (положено каждому сокращенному лицу, подлежит выплате в последний трудовой день);
За второй месяц, если трудоустройства на момент его окончания не произойдет (отсутствие новой работы следует подтвердить документально посредством предоставления трудовой книжки (нужно сделать ксерокопию документа), в которой нет новых записей о трудоустройстве, пособие выплачивается по заявлению работника, предоставленного после окончания 2-ого месяца, заявление составляется в свободном виде, адресуется руководителю фирмы);
За третий месяц, если новая работа не найдена даже с помощью службы занятости (необходимо иметь письменное решение, принятое данной службой, требуется соблюдение условия по постановке на учет работника в эту службу в 2-хнедельный срок с момента прекращения отношений с работодателем).

Сроки для выплаты сумм за второй и третий месяцы не установлены, а потому бывшему работнику и руководству компании следует самостоятельно договориться о том, когда будет исполнено данное обязательство – это может быть ближайший день выплаты зарплаты или иная дата.

Указанный выше вид выплаты положен сокращенному лицу на время нового трудоустройства по причине отсутствия у него работы в связи с вынужденным увольнением.

Если сокращению подлежит совместитель, имеющий основное рабочее место, то выходное пособие ему не положено, так как работа у него имеется, и в трудоустройстве сокращенный не нуждается.

Если основного места работы нет у совместителя, то при сокращении по месту совместительства необходимо выдать выходное пособие в стандартном порядке (до 3-х месяцев со дня окончания работы).

Выходное пособие для пенсионеров

Никаких исключений в положениях 178 ст. ТК РФ не имеется, что означает отсутствие каких-либо особых процедур в предоставлении пенсионеру выходного пособия.

Данное утверждение справедливо в отношения пособия, выплачиваемого за два первых месяца отсутствия трудоустройства.

Что касается пособия за третий месяц, то тут нельзя однозначно сказать, положено ли оно пенсионеру. С одной стороны никаких особых отметок во 2-ой части 178 ст. нет. Но с другой – данная выплата назначается сокращенному по решению, принятому службой занятости, и направлена она на социальную поддержку безработного. Гражданин, которому назначена пенсия по старости, не входит в число лиц, которых можно назвать безработными. Пенсионер защищен социально, а потому не должен надеяться на сохранение зарплаты на 3-ий месяц отсутствия работы.

Что касается судебной практики по этому моменту, то имеются примеры как признания неправомерным отказ компании назначить данную выплату за третий месяц, так и принятия противоположных решений.

Указанные выше сведения позволяют утверждать, что пенсионер может рассчитывать на положительный исход дела в отношении оплаты ему пособия за третий месяц, однако для принятия службой занятости соответствующего решения необходимы более весомые основания и обстоятельства.

Размер выходного пособия

Данная выплата назначается в размере среднего месячного заработка , на величину которого влияет то время, которое работник действительно отработал, и те выплаты, которые он действительно получил. Причем за все три месяца порядок определения месячного заработка одинаков.

Для исчисления данных величин берутся 12 календарных месяцев, идущих перед месяцем, в котором сокращение документально оформлено.

Для вычисления указанной величины нужно посчитать средний заработок за день, после чего умножить на число дней, являющихся рабочими для сотрудника в месяце, за который осуществляется выплата. То есть на величину выходного пособия влияет конкретный месяц произведения расчетов и число рабочих дней в нем.

Порядок расчета

Формулы для вычисления

Выходное пособие = ср.дн.заработок * кол-во раб.дней в месяце, за который производится выплата.

Ср.дн.заработок = з/п за расчетный период / число отработанных дней в этом периоде.

Таким образом, для вычисления выходного пособия требует определить следующие величины:

Расчетный период;
Число дней, которые сотрудник действительно отработал;
Суммарная величина зарплаты;
Число дней, признаваемых рабочими в месяце, за который выплачивается пособие.

Расчетный период выходного пособия

Берутся 12 календарных месяцев, идущих перед тем месяцем, когда сокращается сотрудник. Например, при сокращении работника в мае 2016г. за расчетный будет принят временной отрезок с 01.05.15 по 30.04.16.

Фактически отработанные дни

В расчете учитываются рабочие дни, когда сотрудники фактически осуществлял свои трудовые функции.

Не учитывается время нахождения: (нажмите для раскрытия)

В ежегодном отпуске;
На больничном.

Суммарная зарплата

Следует суммировать зарплату сотрудника, начисленную ему в каждом месяце расчетного периода в соответствии с установленной для него системой оплаты труда.

Не учитываются :

Отпускные, начисленные за ежегодный основной отпуск;
Оплата по листам об утери трудоспособности.

При неполностью отработанном месяце следует определить зарплату, соответствующую тем дням, когда сотрудник действительно выполнят свои трудовые функции. Для этого оклад умножается на число тех дней месяца, которые сотрудник работал фактически, и делится на общее количество дней в этом месяце, признаваемых рабочими.

Пример расчета выходного пособия

Подготовлен приказ о сокращении кладовщика Булкина А.А. Дата его увольнения – 25.05.2016. 27.05.2016 Булкин зарегистрировался в центре занятости в роли безработного. На 24.08.2016 Булкин не трудоустроен по причине отсутствия подходящего рабочего места, несмотря на помощь службы занятости в трудоустройстве.

Система оплаты труда, прописанная для должности кладовщик, включает в себя только выплату оклада, составляющего 40 000 руб. С 02.11.2015 по 29.11.2015 он находился в основном отпуске, за который ему были начислены отпускные. С 15.12.2015 по 22.12.2015 он находился на больничном, о чем предоставил соответствующий листок из медучреждения.

Булкин работал по 5-тидневной рабочей неделе.

Расчет: (нажмите для раскрытия)

Расчетный период – с 1 мая 2015г. по 30 апреля 2016г.;
Число действительно отработанных дней за это время = 247 – 20 – 6 = 221 дней (так как Булкин имеет 5-тидневную рабочую неделю, то в указанном периоде для него предусмотрено 247 рабочих дней, среди которых 20 рабочих дней Булкин отдыхал в ноябре и 6 рабочих дней болел в декабре).
Суммарная зарплата = оклад * 9 мес. + з/п в ноябре 2015 + з/п в декабре 2015 + з/п в мае 2016 = 40000*9 + 40000*(1/21) + 40000*(17/23) + 40000*(18/22) = 424197,25 руб.
Средн.дн.заработок = 424197,25 / 221 = 1919,44 руб.
Вых.пособие за время с 26.05.2016 по 25.06.2016 = 1919,44 * 20 = 38388,80 руб.
Вых.пособие за время с 26.06 по 25.07 = 1919,44 * 21 = 40308,24 руб.
Вых.пособие за время с 26.07 по 25.08 = 1919,44 * 23 = 44147,12 руб.

Суммарное пособие, подлежащее выдаче Булкину по результатам 3-ех месяцев = 38388,80 + 40308,24 + 44147,12 = 122844,16 руб.

Сумма осуществляемой выплаты может быть повышена по желанию работодателя, а также при закреплении увеличенных величин пособия в трудовом соглашении, коллективном договоре или другой внутренней документации компании.

Выходное пособие и НДФЛ

Величина выплаченного пособия подлежит налогообложению, если она больше 3-хкратного размера среднего заработка в месяц. Данное событие возможно, если на предприятии внутренней документацией (к примеру, коллективным договором) установлена повышенная величина выплаты сокращенным сотрудникам.

Если работодатель руководствуется только положениями ТК РФ и вычисляет выходное пособие в сумме, равной 3-хкратной месячной зарплате, то НДФЛ удерживать с этой выплаты не нужно.

Также не требуется начислять взносы страхового обязательного характера с суммы пособия, находящейся в пределах трех месячных заработков. С суммы, начисленной свыше указанной величины, надлежит посчитать взносы и перечислить их на счета фондов.

УСН При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» затраты на оплату труда учитываются в таком же порядке, как и при расчете налога на прибыль (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, когда выплата выходного пособия в случае увольнения по соглашению сторон закреплена в локальном акте работодателя (например, в коллективном договоре), она включается в состав расходов при УСН. НДФЛ и страховые взносы Предусмотренные законодательством РФ компенсации, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), НДФЛ и взносами не облагаются (п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Минфин России поясняет, что НДФЛ с данных выплат не удерживается независимо от основания увольнения (п. 1 письма Минфина России от 12.02.2016 № 03-04-06/7530).

Выходное пособие: страховые взносы

Письменно уведомляется о предстоящем сокращении государственная служба занятости.

Вопросы сокращения согласовываются с профсоюзным органом предприятия.

после истечения второго месяца - трудовую книжку, которая послужит подтверждением нетрудоустроенности (отсутствие записи о принятии на работу);
по истечении третьего месяца - трудовую книжку и справку, выданную государственным центром занятости.

Как рассчитывается выходное пособие при увольнении? Расчёт суммы пособия производится по общим правилам производства расчёта среднего заработка (Постановление Правительства №922 от 24.12.2007).

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами?

Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) устанавливает следующие правила, на основании которых компенсации при увольнении не облагаются страховыми взносами:

если такие компенсации закреплены в законодательстве Российской Федерации, субъектов РФ, в постановлениях органов местного самоуправления;
если такие компенсации вписываются в нормы, определенные законодательством Российской Федерации.

Какие средства, выплачиваемые при увольнении, облагаются страховыми взносами? Федеральный закон № 212-ФЗ содержит также исключения из приведенных выше правил. Эти исключения, по сути, и являются выплатами, на которые страховые взносы следует начислять.

Выходное пособие при увольнении сотрудника: ндфл и страховые взносы

Эта подстатья предусматривает законные требования к начислению материальной помощи по различным причинам: ликвидация предприятия, сокращение штатов, реорганизация и другие мероприятия подобного характера. Подстатья 262 КОСГУ регулирует начисление материальной компенсации по причине, не связанной со штатными изменениями и реорганизацией структуры предприятия или учреждения.
Своевременные выплаты - социальная защита граждан Статья 140 ТК РФ регламентирует сроки произведения компенсационных выплат, и они изложены предельно чётко - в последний день работы увольняемого сотрудника все расчёты с ним произвести обязательно. При нарушении срока работодателю предъявляются финансовые санкции, основанные на ст.
236 ТК РФ. К тому же такой работодатель может понести административное взыскание в виде штрафа, размер которого будет зависеть от степени его вины в каждом отдельном случае.

Всё о выходном пособии при увольнении

Крайнего Севера или приравненных к ним местностях с суммы, превышающей 6-тикратный размер среднего месячного заработка работника компенсации руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника Отметим, что аналогичные правила применяются и в части обложе-ния выходного пособия при увольнении НДФЛ: налог исчисляется с сумм, превышающих указанные выше пределы (п. 3 ст. 217 НК РФ). Основание выплаты выходного пособия и других компенсаций По разъяснениям контролирующих органов в указанном выше порядке выходное пособие об-лагается страховыми взносами независимо от основания, по которому увольняется работник.

Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).
< …

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < …

За основу при исчислении необходимо взять среднюю зарплату одного рабочего дня за последний год работы перед увольнением. Пример расчёта среднедневного заработка Прежде всего необходимо посчитать сумму начисленной зарплаты и других выплат за 12 месяцев.

Следует учесть, что в данную сумму не входит оплата отпускных, больничных листов, отдельных премий и некоторых других выплат, предусмотренных в трудовом договоре. После этого результат делится на количество рабочих дней.

К примеру, кладовщик предприятия имел оклад в размере 26 000 рублей, за период работы получил единовременную премию в сумме 5 000 рублей, за период нетрудоспособности - 7 000 рублей. Учитывать следует только оклад: 26 000 х 12 = 312 000 рублей.
Исходя из того, что рабочих дней в 7 месяцах было 24, в 5 месяцах - 25: 24 х 7 = 168 рабочих дней 25 х 5 = 125 рабочих дней 168 + 125 = 293 рабочих дня за 12 месяцев.

Выходное пособие при увольнении взносы 2016

Необходимо исключить количество фактического отсутствия работника:

7 дней сотрудник был на больничном листе;
24 дня - в плановом отпуске.

293 – 7 – 24 = 262 рабочих дня. Среднедневной доход: 312 000/262 = 1190 рублей. Как рассчитать двухнедельный размер материальной помощи? Полученный среднедневной заработок следует умножить на число рабочих дней за две недели.

Пример расчёта двухнедельной компенсационной выплаты при увольнении Продолжая рассматривать ситуацию с увольнением кладовщика, приведённую в предыдущем примере, полученную сумму 1190 рублей нужно умножить на 10 дней при пятидневном рабочем режиме: 1190 х 10 = 11 900 рублей.

Внимание

Налог на прибыль Начисления увольняемым сотрудникам учитываются в расходах на оплату труда. При этом к подобным начислениям относятся, в частности, выходные пособия, которые предусмотрены соглашениями о расторжении трудового договора (п.

9 ч. 2 ст. 255

Важно

НК РФ). Таким образом, выходное пособие в представленной ситуации уменьшает налогооблагаемую прибыль (п. 2 письма Минфина России от 12.02.2016 № 03-04-06/7530). УСН При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» затраты на оплату труда учитываются в таком же порядке, как и при расчете налога на прибыль (пп.

5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, когда выплата выходного пособия в случае увольнения по соглашению сторон закреплена в локальном акте работодателя (например, в коллективном договоре), она включается в состав расходов при УСН.
Облагается ли налогами выходное пособие при увольнении, начисляются ли на него страховые взносы? Выходное пособие при увольнении: удержание НДФЛ Материальная помощь не подлежит налогообложению, если она производится по требованию ТК РФ. Это подтверждается в статье 217 Налогового кодекса РФ. Однако из этого правила имеется и исключение - если размер компенсационной выплаты превышает сумму средней трёхмесячной зарплаты у работодателя физического лица, шестимесячной - для юрлица, НДФЛ подлежит удержанию из начисленной суммы выплаты. Рассчитываются они из суммы превышения установленного законом предельного размера выплаты.
Страховые взносы с выходного пособия при увольнении В соответствии со ст.

Однако работодатель вправе предусмотреть в трудовом и (или) коллективном договоре иные (не перечисленные в ТК РФ) случаи выплаты выходного пособия, в том числе в повышенном размере (ч. 4 ст. 178 ТК РФ). Соответственно, организация вправе по своему усмотрению произвести данную выплату, даже если основанием увольнения является соглашение сторон (ст.

78 ТК РФ). Порядок налогообложения и обложения взносами следующий. Налог на прибыль Начисления увольняемым сотрудникам учитываются в расходах на оплату труда. При этом к подобным начислениям относятся, в частности, выходные пособия, которые предусмотрены соглашениями о расторжении трудового договора (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Таким образом, выходное пособие в представленной ситуации уменьшает налогооблагаемую прибыль (п. 2 письма Минфина России от 12.02.2016 № 03-04-06/7530).

При этом учитывайте, что есть ограничения по размеру выплат для руководителей (их заместителей) и главных бухгалтеров организаций, в уставных капиталах которых доля участия (акции) РФ более пятидесяти процентов, а также членов коллегиальных исполнительных органов, заключивших трудовые договоры с указанными организациями.

Совокупный размер выплачиваемых этим сотрудникам выходных пособий, компенсаций и других выплат при увольнении не может превышать трехкратный средний месячный заработок. Поэтому, если выплаты таким сотрудникам грозят превысить установленный размер, выплатите их в сумме, с учетом которой размер не будет превышен.

При определении совокупного размера не учитывайте размер следующих выплат:

причитающейся работникам зарплаты;
средний заработок, сохраняемый при направлении в командировку, на профобучение с отрывом от работы, и в других случаях, когда за работником сохраняется средний заработок по трудовому законодательству;
возмещение расходов, связанных с командировками и переездом на работу в другую местность;
компенсацию за все неиспользованные отпуска;
средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства.

Такой порядок установлен в Трудового кодекса РФ.

Расчет выходного пособия при сокращении штата - 2016

Расчет выходного пособия при сокращении штата - 2016 производится по формуле:

Законодательство не предусматривает методику расчета среднемесячного заработка. Для всех случаев сохранения среднего заработка установлен единый порядок его расчета на основании среднего дневного (часового) заработка (). Поэтому при расчете суммы выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства необходимо использовать именно его. Различные наименования, которые использованы при определении размеров выплат, не могут служить основанием для использования какого-либо другого порядка.

Например, выходное пособие при увольнении в связи с сокращением штата (ликвидацией организации) нужно выплатить в размере среднего месячного заработка сотрудника (). Это означает, что средний дневной (часовой) заработок сотрудника необходимо сохранять в течение месяца после увольнения.

Как определить средний дневной (часовой) заработок сотрудника, см. В каком порядке рассчитать средний заработок .

Расчет среднего заработка на период трудоустройства

Размер среднего заработка на период трудоустройства зависит от того, когда сотрудник вновь устроится на работу:

если он не устроится в течение первого месяца после увольнения, то засчитывайте его выходное пособие в счет среднего заработка за первый месяц;
если он не устроится в течение второго месяца после увольнения, то за этот месяц выплачивайте ему средний заработок;
если он не устроится в течение третьего месяца после увольнения, то средний заработок выплачивайте, только если в течение двух недель после увольнения сотрудник обратился в службу занятости, но не был трудоустроен (подтверждается решением службы занятости).

Таким образом, за первый месяц после увольнения выплачивается выходное пособие. В связи с этим средний заработок на период трудоустройства за первый месяц после увольнения рассчитывать не нужно.

Средний заработок на период трудоустройства за второй и третий месяц рассчитывайте по формуле:

Такие правила выплаты выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении в связи с ликвидацией организации (сокращением штата) предусмотрены в Трудового кодекса РФ.

Даже если сотрудник устроился на новую работу в середине или в конце второго месяца после увольнения, средний заработок за период трудоустройства, выплатить нужно. Правда, не за весь месяц, а пропорционально времени, в течение которого уволенный сотрудник не был трудоустроен.

Пример расчета выходного пособия при сокращении штата

Пример
В организации П.А. Беспалов работает кладовщиком, его оклад составляет 20 000 руб. в месяц. 12 января 2016 года его уволили в связи с ликвидацией организации. Поэтому Беспалову положены выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства.

Выходное пособие Беспалову было выплачено в день увольнения – 12 января 2016 года. Для определения выходного пособия расчетным периодом является время с 1 января по 31 декабря 2015 года. Заработок Беспалова за этот период составил 240 000 руб. (20 000 руб. × 12 мес.). За расчетный период он отработал 247 дней.

Расчет выходного пособия при сокращении штата - 2016 был следующим.

Средний дневной заработок Беспалова составил:
240 000 руб. : 247 дн. = 971,66 руб.

В первом месяце после увольнения (с 13 января по 12 февраля 2016 года) 23 рабочих дня. Выходное пособие составило:
23 дн. × 971,66 руб./дн. = 22 348,18 руб.

На следующий день после увольнения Беспалов встал на учет в службу занятости.

В течение первого месяца после увольнения (с 13 января по 12 февраля 2016 года) Беспалов не смог трудоустроиться. В счет сохранения среднего заработка за первый месяц после увольнения бухгалтер зачел сумму выходного пособия, выплаченного в связи с увольнением.

В течение второго месяца (с 13 февраля по 12 марта 2016 года) после увольнения Беспалов устроился на новую работу. Дата его трудоустройства – 2 марта 2016 года. Количество дней, в течение которых Беспалов числился нетрудоустроенным, составило 11 рабочих дней (с 13 февраля по 1 марта включительно), что подтверждено отсутствием записей в его трудовой книжке. 2 марта ему был выплачен средний заработок за 11 рабочих дней. Сумма среднего заработка на период трудоустройства за второй месяц после увольнения составила:
11 дн. × 971,66 руб./дн. = 10 688,26 руб.

Категории

Выбор редакции