Главная > Интернет-банки > Когда учитываются расходы при покупке программы 1с. Бухгалтерский и налоговый учет компьютерных программ. Бухгалтерские проводки по учету компьютерных программ


Когда учитываются расходы при покупке программы 1с. Бухгалтерский и налоговый учет компьютерных программ. Бухгалтерские проводки по учету компьютерных программ




В этой статье мы рассмотрим отражение в 1С 8.3 приобретение программы 1С:ERP, которая обошлась нам в 360 000 рублей. Данный расход не является НМА. В данном случае мы покупаем лицензию, то есть законное право на использование данного ПО, при этом оно не является исключительным, ведь кроме нас ее может купить кто угодно.

Программа ERP приобретается нами для автоматизации производства, анализа и как следствие оптимизации всего процесса и сокращения затрат. Предположим, что мы расплатились за покупку с фирмой 1С сразу единым платежом и относим данные затраты к .

Лицензия на использования данной программой является бессрочной. Конечно же, бывают ситуации, когда срок действия лицензии на ПО ограничен временным интервалом, например, годовая лицензия на антивирус. Для учета приобретения лицензии на продукты 1С рекомендуется устанавливать срок использования два года. Именно за этот период будет полностью списана сумма в 360 тыс. руб. на 26 счет.

Отражение покупки 1С ERP

Перейдите в раздел «Покупки» и выберите пункт «Поступление (акты, накладные)».

В появившемся окне нажмите на кнопку «Создать» и выберите вид «Услуги (акт)».

Контрагентом в нашем случае будет являться фирма 1С «Рарус». В таблицу услуг добавим строку и выберем номенклатуру «Программа 1С:ERP». Так же укажем здесь, что сумма покупки будет составлять 360 тыс. руб. и дополнительно 18% НДС.

В последней колонке «Счет учета» очень важно правильно указать все данные. Нажмите на соответствующую гиперссылку, и перед вами откроется окно редактирования данного значения.

Укажем 97.21 счет затрат, в том числе и по налоговому учету.

Для заполнения полей «Расходы будущих периодов» нужно добавить новую позицию в одноименный справочник, если этого не было произведено ранее. В его карточке мы указали цену ПО, период его списания, а так же счет, на который оно будет производиться. Списывать затраты мы будем каждый месяц.

Теперь, когда все данные в документе поступления указаны, можно его . В итоге сформируются проводки, показанные на изображении ниже.

Списание расходов на покупку программы

Списание расходов на покупку ERP будет производиться на 26 счет начиная с 25 августа 2017 г. по 25 августа 2019 г. ежемесячно. Эти данные мы указывали в карточке элемента «Программа 1С:ERP» справочника «Расходы будущих периодов».

Это списание производится автоматически соответствующей регламентной операцией, которая выполняется обработкой «Закрытие месяца». Она находится в меню программы «Операции».

При закрытии августа 2017 г. (та как списание мы начинаем именно с этого месяца) в обработке «Закрытие месяца» появится пункт «Списание расходов будущих периодов». После того, как закрытие было произведено успешно, на него можно нажать и посмотреть произведенные проводки.

Как мы видим, со счета 97.21 на счет 26 списалась сумма за август 2017 года. Данная регламентная операция при закрытии месяца будет выполняться до августа 2019 года включительно.

Приобрели программу 1С Предприятие 8. Как ее правильно отнести на затраты?

Ответ

При приобретении программы 1С исключительные права к организации не переходят. А значит, в составе нематериальных активов учесть ее нельзя. В бухучете расходы на приобретение программы отражаются в составе расходов будущим периодов. При этом делается проводка: Дебет 97 Кредит 60 (76) – учтен фиксированный разовый платеж за использование компьютерной программы. После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию. Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация устанавливает самостоятельно. Например, единовременный разовый платеж за использование компьютерной программы организация может списывать равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя. Применяемый вариант списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета. Списание затрат на приобретение компьютерной программы, учтенных как расходы будущих периодов, отражайте проводкой: Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 97 – списаны расходы на приобретение компьютерной программы. В налоговом учете стоимость программы учитывается в составе прочих расходов равномерно (по отчетным периодам). Срок списания расходов определяйте по договору или другому документу, например бланку лицензии, в котором указан срок ее действия.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Компьютерную программу организация может не только создать самостоятельно, но и купить.

Покупая компьютерную программу, организация может приобрести:*

  • на нее по договору отчуждения;
  • (неисключительное право, лицензию) по .

В бухучете при этом сделайте следующие проводки:*

Дебет 97 Кредит 60 (76)
– учтен фиксированный разовый платеж за использование компьютерной программы;

Дебет (20, 23, 25, 26, 44...) Кредит 60 (76)
– учтены периодические платежи за использование компьютерной программы.

После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию. Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация устанавливает самостоятельно. Например, единовременный разовый платеж за использование компьютерной программы организация может списывать равномерно в течение периода, утвержденного руководителя. Применяемый вариант списания расходов будущих периодов (п. и ПБУ 1/2008). Списание затрат на приобретение компьютерной программы, учтенных как расходы будущих периодов, отражайте проводками:*

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 97
– списаны расходы на приобретение компьютерной программы.

Главбух советует*: в учетной политике для целей бухучета закрепите такой же порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, как и в налоговом учете. В этом случае в учете организации не будут возникать .

Кроме того, если организации переданы права на компьютерную программу по лицензионному договору, она признается нематериальным активом, полученным в пользование. Такую компьютерную программу учтите на забалансовом счете. Об этом сказано в ПБУ 14/2007. План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить это в учетной политике для целей бухучета. Например, это может быть счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»:*

Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
– учтена стоимость прав на компьютерную программу, полученных в пользование (на основании лицензионного договора).

Налог на прибыль

Расходы на приобретение компьютерной программы учитывайте при расчете налога на прибыль в следующем порядке.*

Если организация приобретает компьютерную программу вместе с компьютером, стоимость программы из стоимости компьютера выделять не нужно. Если компьютер приобретен без минимального программного обеспечения, расходы на покупку и установку таких программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (). Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России , .

В остальных случаях учтите компьютерную программу в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие условия:

  • организация обладает исключительным правом на компьютерную программу;*
  • исключительное право и существование самой компьютерной программы подтверждены документально;
  • компьютерная программа используется в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд;
  • использование компьютерной программы может принести экономические выгоды (доходы);
  • срок полезного использования компьютерной программы составляет свыше 12 месяцев.

Такие требования перечислены в статьи 257 Налогового кодекса РФ.

Затраты на приобретение исключительных прав на программу для ЭВМ стоимостью 40 000 руб. или менее, а также на программы, которые нельзя учесть в составе нематериальных активов (например, при получении права на ее использование по лицензионным и сублицензионным соглашениям), отражайте в составе прочих расходов* (). При этом расходы, связанные с использованием программы по лицензионному договору, организация вправе учесть при расчете налога на прибыль независимо от того, зарегистрирована программа в Роспатенте или нет ().

Если организация применяет метод начисления, периодические платежи за использование компьютерной программы учитывайте по мере их начисления ().

Ситуация: нужно ли при расчете налога на прибыль распределять единовременный разовый платеж за пользование неисключительными правами на компьютерную программу. Организация применяет метод начисления*

Да, нужно.

Объясняется это тем, что при методе начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся. Если расходы относятся к нескольким отчетным периодам, их нужно распределить.

Расходы списываются равномерно (по отчетным периодам). Срок списания расходов определяйте по договору или другому документу, например бланку лицензии, в котором указан срок ее действия* ().

А как быть, если договором не определен срок его действия? Тогда единовременный платеж за пользование неисключительными правами на компьютерную программу списывайте в расходы с учетом принципа равномерности. Сделать это можно одним из способов.

Первый способ. Единовременный платеж учитывайте на протяжении срока, установленного статьи 1235 Гражданского кодекса РФ. То есть в течение пяти лет* (см., например,). Поэтому, если при покупке компьютерной программы по лицензионному договору от продавца получен счет-фактура с выделенной суммой входного налога, вычет НДС по такому документу не правомерен (НК РФ). Объясняется это тем, что организации, реализующие компьютерные программы по таким соглашениям, признаются плательщиками НДС ().

Программный комплекс 1С используется практически всеми бухгалтерами для ведения финансовой документации своих предприятий. Это очень мощный и удобный комплекс , в которых входит множество программ, специально адаптированных для использования на предприятиях и компаниях, ведущих различные виды деятельности. Есть версии для торговых, производственных, строительных, сельскохозяйственных, образовательных, бюджетных, коммунальных и многих других учреждений и компаний.

Оприходование программ в 1С отличается от отражения покупки обычных товаров.

Поскольку программа является комплексной и далеко не самой простой, даже самому опытному бухгалтеру может оказаться не под силу разобраться в технических тонкостях внесения некоторых операций для их учёта в финансовой документации. В этой статье рассмотрим, как покупка софта 1С должна правильно отражаться в меню самой программы. То есть, вы с вами научимся в меню программы указывать то, что она была приобретена для пользования на предприятии . Это очень важно, поскольку, если этого не сделать, или же сделать неправильно, то могут возникнуть проблемы при проверке финансовой документации вашей деятельности.

Предупредим сразу, что наша цель - показать процесс с технической стороны, чтобы вы знали, что и где нажимать. Мы не будем углубляться в тонкости бухгалтерского учёта, для этого есть другие специализированные ресурсы.

Краткая юридическая справка

Начнём, пожалуй, с краткой юридической справки. Согласно российскому законодательству, программное обеспечение относится к нематериальному активу. Но, в случае 1С, нематериальным активом программа является лишь для компании 1С, разработавшей её и получающей определённую выгоду от её продажи. Поскольку компания, которая приобрела лицензию, не приобрела право на распространение и не получает с этого материальной выгоды, операция покупки этого программного обеспечения не может отражаться как приобретение нематериальных активов.

Купив программу 1С, вы приобретаете неисключительное право на пользование продуктом интеллектуальной деятельности. То есть, ваши права ограничены, поскольку лицензия позволяет лишь пользоваться софтом на определённом количестве компьютеров без права изменять программный код и получать дополнительную прибыль от перепродажи или других операций. Соответственно, чтобы отражалась проводка программы, нужно указывать процедуру как прочие услуги, связанные с производством.

Ещё один момент, который стоит упомянуть, это срок, на протяжении которого будет учитываться расходы на покупку нематериальных прав. Согласно законодательству, есть несколько вариантов такого учёта. Если срок не указан в договоре, то владелец либо самостоятельно выбирает такой период, либо же любые бессрочные договоры считаются заключёнными на срок пяти лет. Мы не будем рекомендовать вам, какой вариант лучше, для этого проконсультируйтесь у юристов или более опытных коллег-бухгалтеров. В одном из писем компания 1С рекомендовала указывать срок договора два года.

После короткого юридического отступления, рассмотрим, как происходит оформление процедуры с технической стороны. Весь процесс будем рассматривать на самой последней версии 1С:Бухгалтерия 8. Если вы пользуетесь предыдущей версией, процедура может отличаться.

Отражение покупки программы

Для правильного ввода данных у вас на руках должны быть такие документы:

  • Лицензионный договор.
  • Акт приёма-передачи прав на пользование программным обеспечением.

К примеру, вы купили программу 1С и одноразово перевели на счёт продавца сумму 13 тысяч рублей. Вам нужно указать и настроить такие операции и платежи:

  • Непосредственно приобретение программного обеспечения.
  • Списание расходов будущих периодов.

Более удобно будет вначале создать расход будущего периода, а уже затем - покупку программы. Приступим.

  1. Запустите главное меню программы, войдя в него под своей учётной записью .
  2. С правой стороны экрана выберите в меню Справочники - Расходы будущих периодов - Создать. В открывшейся форме нужно будет заполнить правильные данные.
  3. Укажите такие показатели:
    • Наименование - введите название вашего регулярного расхода, например, 1С:Бухгалтерия 8.
    • Группа - можно оставить пустой.
    • Вид для НУ - Прочие (выберите из списка).
    • Вид актива в балансе - Прочие оборотные активы (выберите из списка).
    • Сумма - введите сумму покупки, например, 13000 рублей.
    • Признание расходов - По месяцам.
    • Период списания - первой датой укажите, когда вы купили продукт, а второй - окончание действия договора. Например, вы купили программу 17.02.2017 со сроком действия договора два года. Значит, нужно указать 17.02.2019.
    • Счёт затрат - 26. Нажмите на значок выпадающего списка - Показать все, в поле поиска введите 26, выделите курсором нужный пункт, в верхней части окна кликните кнопку «Выбрать».
    • Статьи затрат - Прочите затраты. Выбирать так же, как и счёт затрат.
  4. Подтвердите ввод, нажав «Записать и закрыть».
  5. В боковом меню перейдите в Покупки - Поступление (акты, накладные) - кнопка «Поступление» с зелёным плюсом - Услуги (акт).
  6. Укажите такие данные:
    • Акт № от - занесите данные, указанные в акте приёма-передачи прав на пользование программным обеспечением, полученного при совершении сделки.
    • Номер - не заполняйте, так как он рассчитывается программой автоматически, а укажите лишь дату. Можно выбрать ту же, что и в акте.
    • Организация - выберите название предприятия, на чьё имя был оформлен договор.
    • Контрагент - название компании, с которой вы заключили договор, отражающий покупку прав пользования. Для начала нужно её создать. Нажмите на значок списка и кликните на зелёный плюсик. Введите название фирмы, если она есть в реестре предприятий, все данные будут введены автоматически. В противном случае добавьте всю информацию вручную. Подтвердите ввод кнопкой «Записать и закрыть».
    • Договор - в списке доступных нажмите зелёный плюс, в открывшемся окне введите вид, номер, дату и наименование договора, укажите организацию и контрагента.
  7. Заполните таблицу с деталями:
    • нажмите кнопку «Добавить», после чего вы увидите, как поля в столбике «Номенклатура» стали активными.
    • Кликните на нижнее поле «Содержание услуги», введите название программы, например, 1С:Бухгалтерия 8.
    • В следующем столбце укажите цену 13000 рублей.
    • В последнем столбике укажите счета учёта - 97.21 - нажмите на ссылку в виде красных стрелок.
    • В открывшемся окошке в строке «Счёт затрат» нажать на выпадающий список - Показать все - в поиске ввести 97 - выделить 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» - кликнуть «Выбрать» в верхней строке меню.
    • В строке «Расходы будущих периодов» выберите созданный вами в самом начале (шаги 2–4).
    • В строке Подразделение затрат - «Основные затраты».
  8. В меню добавления акта появится информация о расчётах, автоматически выведенная программой. При желании их можно изменить, если же всё устраивает - закончите ввод кнопкой «Провести и закрыть».
  9. В дальнейшем каждый месяц, при его закрытии, будет происходить автоматический учёт списания средств за право пользования программой. Первый месяц будет учитываться количество дней, а в дальнейшем сумма будет разбита на равные части.

Заключение

Теперь вы знаете, как отражение покупки 1С в самой программе должно оформляться технически. Надеемся, что у вас не возникнет трудностей при заполнении данных. Если у вас остались вопросы, задавайте их в комментариях.

Конфигурация: 1С:Бухгалтерия

Версия конфигурации: 3.0.44.177

Дата публикации: 24.01.2017

Программные продукты компании 1С являются НМА(Нематериальным активом), но при покупке программного обеспечения Вам передают не конкретный НМА, а неисключительные права на использование НМА . Покупка такого программного обеспечения поступает на баланс предприятия, а ее стоимость списывается равными долями в течении срока установленного организацией Покупателя!

Поступление программы 1С(поступление расходов будущих периодов)

Поступление программы 1С формируется документом Поступление (акты, накладные) - Услуги (Акт) .

Формируем документ Поступление - Услуги (Акт)

Заполняем шапку документа, в табличную часть документа добавляем программный продукт который был приобретен. Обращаю ваше внимание, что Передача неисключительных прав на использование продукта не облагается НДС. Поставщик передает вам документ Акт на передачу прав!

Вводим счет учета 97.21 . В поле Расходы будущих периодов вводим новый элемент.

Заполняем данные.

Наименование - название которое будет отображаться в списке.

Вид для НУ - Прочие.

Вид актива в балансе - Прочие внеоборотные активы.

Сумма - полная стоимость продукта.

Признание расходов - по месяцам

Период списания - вводим диапазон дат в котором будет проводится списание.

Статьи затрат - Прочие затраты

Документ Поступление (акт, накладная) формирует проводки по счетам Д 97.21 К 60.01 .

Списание программы 1С(списание РБП)

Наш программный продукт был куплен 05.01.2017, по этому за период с 05.01.2017 по 31.01.2017 надо начислить списание за неполный месяц!

Переходим в Операции - Регламентные операции .

Создаем регламентную операцию для программы 1С.

Выбираем диапазоны дат списания. В нашем случае начало списания программы 1С приходится на Январь 2017.

Документ формирует расчет и проводки для списания программы 1С.

Эту операцию можно выполнить через Закрытие месяца . Теперь можно посмотреть карточку расчет. Посмотрим из обработки закрытия. Заходим Операции - Закрытие месяца . Нажимаем на Списание расходов будущих периодов и выбираем Списание расходов будущих периодов .

Как видно из Справки-расчета списание программы 1С рассчитано в период с 05 января по 31 января, в столбце №8 (Кол-во месяцев/дней в текущем периоде) это коэффициент который влияет на сумму расчета списания программы 1С.

При последующих регламентных операциях закрытия месяца будет производится расчет списания программы 1С.

В соответствии с ГК РФ, покупка программного обеспечения предполагает передачу покупателю неисключительного права на его использование с оформлением соответствующих первичных документов согласно законодательным требованиям. Согласно Федеральному закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», осуществление хозяйственных операций должно сопровождаться подтверждающими документами. Расходы на списание программы 1С подтверждаются лицензионным договором и актом приема-передачи.

Как оплатить приобретенное программное обеспечение в 1С?

Для оплаты программы 1С потребуется составить платежный документ и зарегистрировать банковскую выписку. Для этого:

  • В разделе «Банк» главного меню «Банк и касса» формируется новое «Платежное поручение», в котором заполняются все необходимые поля;
  • Указывается дата платежа;
  • Выбирается из соответствующих справочников счет, на который будут перечислены денежные средства;
  • Заполняется наименование поставщика и договора;
  • Указываются реквизиты банковского счета, на который перечисляется оплата.

Для распечатки платежного поручения используется кнопка с таким же названием в нижней части формы, после чего документ сохраняется и проводится.

В поле «НДС» следует указать вариант «Без НДС», поскольку передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности, согласно НК РФ, освобождается от обложения НДС.

Далее выбирается наименование статьи движения денежных средств. Вводится сумма оплаты и указывается ставка «Без НДС». Следует учитывать, что при использовании электронного варианта платежного поручения вид платежа заполняется в виде банковского кода. В соответствующем поле документа реквизит выбирается из выпадающего списка или пользователем вводится значение, установленное банком получателя. Далее вводится назначение платежа в предусмотренном поле.

При полной предоплате программы 1С:

  • В платежном документе устанавливается соответствующий признак;
  • Оформляется «Списание с расчетного счета», в котором все реквизиты автоматически взяты из платежного документа;
  • «Списание с расчетного счета» создается в журнале «Банковские выписки» раздела «Банк» меню «Банк и касса» с помощью кнопки «Списание» в форме журнала.

Опция подтверждения выпиской банка должна быть отключена, если покупка не оплачена и, следовательно, средства со счета не списаны. Сохранение «Списания с расчетного счета» не создает проводок и движений по регистрам. Необходимый флаг ставится при регистрации выписки банка.

После подтверждения списания денежных средств со счета организации выпиской банковского учреждения, сохраненное ранее «Списание с расчетного счета» проводится, формируя в учете соответствующие проводки.

Подтверждение указанного документа осуществляется следующим образом:

  • Из перечня банковских выписок, находящегося в разделе «Банк» меню «Банк и касса», открывается не проведенное «Списание с расчетного счета»;
  • В нем устанавливается флаг «Подтверждено выпиской банка», документ сохраняется и проводится.


Как учитывать затраты на покупку программы 1С

Для учета затрат на приобретение программы 1С сначала формируется и заполняется «Поступление товаров и услуг», проведение которого создает соответствующие бухгалтерские проводки. Новый документ:

  • Открывается из меню «Покупки и продажи» в разделе «Покупки»;
  • Необходимый вид операции устанавливается «Покупка, комиссия».

При внесении информации в поля «Контрагент» и «Договор» в шапке из одноименных справочников выбираются поставщик и соответствующий договор с ним.

В предусмотренном поле для выбора договора отображены только те договора, для которых предусмотрен вид «С поставщиком».

Далее заполняется закладка «Услуги» в рассматриваемом документе. Номенклатура должна соответствовать виду оплачиваемой услуги. Предварительно в справочнике «Номенклатура» интересующая услуга должна быть введена в папке «Услуги». Далее заполняются остальные поля.

Для приобретаемой программы 1С в справочнике номенклатуры следует установить соответствующий признак «Услуга» для специфики отражения в учете.

При заполнении табличной части «Поступления товаров и услуг» на закладке «Услуги» для номенклатуры должен быть указан способ признания затрат. В соответствующих полях справочника «Расходы будущих периодов»:

  • Из выпадающего списка выбирается способ признания затрат;
  • Указывается вид актива, списываемая стоимость которого устанавливается порядком для аналогичных активов – «Прочие оборотные активы».

Справочник «Расходы будущих периодов» доступен в разделе «Доходы и расходы» главного меню «Справочники и настройки учета».

На закладке «Дополнительно» вносятся реквизиты предоставленного документа поступления. Следует заполнить в соответствующих полях номер и дату. При необходимости указываются также грузоотправитель и грузополучатель. После этого документ проводится.

Таким образом, затраты на приобретение программы 1С будут списываться частями в соответствии с параметрами, установленными в справочнике «Расходы будущих периодов».

Как включить часть расходов на списание 1С в текущем периоде?

Для отнесения части затрат на списание 1С в текущем периоде создается регламентная операция «Закрытие месяца», в которой указан вид операции «Списание расходов будущих периодов». Обычно подобные операции в 1С выполняются обработкой «Закрытие месяца». Рассмотрим данную операцию отдельно:

  • Из меню «Операции» в разделе «Закрытие периода» открывается регламентная операция «Закрытие месяца» (фото № 8);
  • Выбирается актуальный период, устанавливаются команды «Списание расходов будущих периодов» и «Выполнить закрытие месяца».

Фото № 8. Создание закрытия периода (месяца) и заполнение полей.

Проводки в результате выполнения регламентной операции показаны на фото № 9. После выполнения всех операций проверяется сумма списанных расходов. На этом порядок учета и списания расходов на приобретение программы 1С завершен.

Фото № 9. Бухгалтерские проводки в результате выполнения закрытия периода.