Фнс уточнила, как исправить данные о застрахованных лицах в расчетах по взносам. Фнс уточнила, как исправить данные о застрахованных лицах в расчетах по взносам Письмо фнс бс 4 11 4859
Раздел 3 - обязательный в составе расчета по страховым взносам. Сколько раз надо заполнить раздел? Нужно ли заполнять его отдельно на каждого работника? Как заполнять? Ответы на эти и другие вопросы - в этой статье.
Кто заполняет раздел 3 расчета по страховым взносам
Форма расчета, введенная с 2017 года, еще достаточно новая, но уже знакомая бухгалтерам. ФНС утвердила бланк, формат и порядок их заполнения приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Порядок заполнения расчета по страховым взносам
Вся форма состоит их трех частей. Один из них - раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".
Заполняют раздел 3 организации и индивидуальные предприниматели, включая в него застрахованных лиц за отчетный период, в том числе тех, которым были начислены выплаты и другие вознаграждения (пп. 22.1 Порядка заполнения расчета). По лицам, которым за последние три месяца отчетного периода не начислялись выплаты, раздел 3 расчета заполняют без подраздела 3.2 (письмо ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).
Расчет считается непредставленным, если:
- Итоговые данные о сумме взносов не соответствуют данным о взносах по каждому застрахованному лицу;
- Указаны недостоверные данные о застрахованных - Ф. И. О, СНИЛС, а также ИНН.
Какие сведения содержит раздел 3
Раздел 3 - это данные обо всех застрахованных лицах, включая уволенных, которым был начислен доход в отчетном периоде (см. таблицу).
Состав раздела 3
| Подраздел | Строка | Содержание |
|---|---|---|
| Общие сведения | 010 | Номер корректировки |
| 020 | Расчетный (отчетный) период | |
| 030 | Номер | |
| 040 | Календарный год | |
| 050 | Дата | |
| 3.1 Данные о физлице - получателе дохода | 060 | ИНН |
| 070 | СНИЛС | |
| 080 | Фамилия | |
| 090 | Имя | |
| 100 | Отчество | |
| 110 | Дата рождения | |
| 120 | Гражданство (код страны) | |
| 130 | Пол | |
| 140 | Код вида документа, удостоверяющего личность | |
| 150 | Серия и номер | |
| 160 | Признак лица в системе пенсионного страхования | |
| 170 | Признак лица в системе медстрахования | |
| 180 | Признак ица в системе соцстрахования | |
| 3.2.1 Сведения о выплатах и вознаграждениях физлицам | 190 | Месяц |
| 200 | Код категории застрахованного | |
| 210 | Сумма выплат и иных вознаграждений | |
| 220/230/240 | База для начисления пенсионных взносов в пределах предельной величины/в том числе по гражданско-правовым договорам/сумма начисленных взносов с базы, не превышающей предельную величину | |
| 250 | ||
| 3.2.2. Сведения о выплатах и вознаграждениях физлицам, на которые взносы начислены по доптарифу | 260 | Месяц |
| 270 | Код тарифа | |
| 280 | Сумма выплат и иных вознаграждений, на которые начислены страховые выплаты | |
| 290 | Сумма начисленных взносов | |
| 300 | Всего за последние три месяца |
На кого заполнять раздел 3 расчета по взносам
Разъяснения по заполнению Налоговая служба дала в письме от 17.03.2017 № БС-4-11/4859.
В раздел 3 включают всех физлиц, по отношению к которым за время отчетного периода организация или ИП являлись страхователями. Не важно, были ли у них доходы. Если, например, в отчетном квартале сотрудник, оформленный по трудовому договору, находился в отпуске за свой счет, его обязательно включают в отчет. Главный критерий - физлицо находится в трудовых отношениях с организацией или предпринимателем и является застрахованным.
Кроме того, надо указать всех, кому в отчетном периоде был начислен доход. Это касается тех, кто устроен как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам (п. 22.1 Порядка заполнения формы).
В случае если с физлицом был заключен договор подряда, но никаких выплат по нему не было, нужно включить его в расчет. Занятые по договорам гражданско-правового характера также признаются застрахованными (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Директора - единственного учредителя тоже надо включить в отчет, если с ним заключен трудовой договор. Даже если в отчетном квартале доходов у него не было.
То есть в соответствии с пунктом 22.1 порядка раздел 3 расчета заполняют на всех застрахованных лиц за последние три месяца отчетного периода, в том числе в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения.
Согласно пункту 22.2 порядка если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняют.
Как заполнять раздел 3 расчета по страховым взносам
Расскажем, как заполнять отчет построчно.
Общие данные
Строка 010 . При сдаче отчета впервые поставьте здесь "0". Если корректируете и сдаете повторно, то укажите номер корректировки - "1-", "2-" - в зависимости от счета уточнения.
Строка 020 . Укажите код отчетного периода:
- 1 квартал - "21"
- 2 квартал - "31"
- 3 квартал - "33"
- 4 квартал (год) - "34".
Строка 030 . Поставьте год, на который приходится отчетный период.
Строка 040 . Укажите порядковый номер сведений. Порядок заполнения поля 040 налоговики разъяснили в письме от 10.01.2017 №БС-4-11/100@:
В Приложении 1 к приказу ФНС № ММВ-7-11/551@ приведена машиночитаемая форма расчета, рекомендованная ФНС для сдачи на бумажном носителе, в которой в поле 040 раздела 3 указаны 4 знака. В формат передачи данных в электронной форме заложены максимально допустимые длины показателей. Количество знаков строки «номер» соответствует 7, которое позволяет представить сведения по указанной численности персонала ПАО.
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу заполнения расчета по страховым взносам и сообщает.
Согласно статье 431 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган за отчетные (расчетные) периоды, начиная с 01.01.2017, расчет по страховым взносам. Форма расчета по страховым взносам (далее - расчет), порядок заполнения расчета (далее - порядок), а также формат представления расчета в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.
Также положениями вышеуказанной статьи установлено, что в случае, если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных плательщиком за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, не превышающих предельной величины, не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов на обязательное страхование по каждому застрахованному лицу за указанный период и (или) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.
Статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" определено, что застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом, в том числе работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.
Учитывая вышеизложенное, раздел 3 расчета заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе и на уволенных в предыдущем отчетном периоде. При этом указывается признак застрахованного лица, в том числе и по уволенным лицам, "1" - является застрахованным лицом, и соответствующий код категории застрахованного лица, например, "HP".
В соответствии с пунктом 22.1 порядка раздел 3 расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения.
Согласно пункту 22.2 порядка если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется.
Таким образом, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 расчета за исключением подраздела 3.2.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
О ПЕРЕРАСЧЕТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Во исполнение пункта 2.2.2 протокола совещания у Председателя Правления Пенсионного фонда Российской Федерации А.В. Дроздова от 28.08.2017 о предоставлении предложений о возможности переформирования органами системы ПФР обязательств плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты в пользу физических лиц, исчисленных из 8 МРОТ, на основании соответствующих нормативно-правовых актов Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
Исходя из положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ, в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"), размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, определяется в следующем порядке:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в вышеуказанном фиксированном размере плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты в пользу физических лиц, определяется в зависимости от величины полученного ими дохода.
Данный вывод подтверждается в пояснительной записке к проекту федерального закона N 258106-6 "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которой данный проект подготовлен в целях реализации решений о целесообразности перехода к применению дифференцированного подхода при установлении страховой нагрузки на самозанятых граждан (в зависимости от получаемых ими доходов от предпринимательской деятельности) и направлен на "смягчение" негативных последствий повышения страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для малого предпринимательства в 2013 году (и в особенности для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих низкодоходные виды деятельности).
При этом в целях недопустимости установления отчетности для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты в пользу физических лиц, была введена норма о направлении информации о доходах данной категории плательщиков налоговыми органами в органы Пенсионного фонда Российской Федерации.
Так, в соответствии с частью 9 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.
Таким образом, по мере представления плательщиками страховых взносов налоговых деклараций сведения из них ежемесячно в установленные сроки направляются налоговыми органами в органы Пенсионного фонда Российской Федерации независимо от налогового периода, за который упомянутые декларации представлены, поскольку норма части 9 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ не содержит ограничения относительно периода, за который налоговыми органами направляются указанные сведения о доходах.
Согласно части 11 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
С учетом совокупности упомянутых норм, а также принимая во внимание, что редакция статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ, действовавшая с 1 января 2014 года, была направлена на определение размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты в пользу физических лиц, именно исходя из величины полученного ими дохода, в случае, если плательщиком страховых взносов была представлена отчетность в налоговые органы (независимо от даты ее предоставления), размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование у такого плательщика определяется в соответствии с положениями части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ исходя из суммы годового дохода, указанного в такой отчетности, и, соответственно, в случае взыскания с упомянутого плательщика органами Пенсионного фонда Российской Федерации суммы страховых взносов исходя из 8 МРОТ такая сумма подлежит перерасчету.
Статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного Федерального закона, то есть в соответствии с положениями Федерального закона N 212-ФЗ. При этом определение размера страховых взносов плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам, является составной частью функции контроля за правильностью исчисления страховых взносов.
Учитывая изложенное, нормы Федерального закона N 212-ФЗ во взаимосвязи с положениями Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ позволяют осуществлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации перерасчет обязательств упомянутых плательщиков исходя из суммы фактически полученного ими дохода.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
С.Л.БОНДАРЧУК
Популярные статьи кодекса
Законодательство
- Указ Президента РФ от 18.03.2020 N 193 "О попечительском совете федерального государственного бюджетного учреждения "Российская академия образования"
- Федеральный закон от 18.03.2020 N 50-ФЗ "О приобретении Правительством Российской Федерации у Центрального банка Российской Федерации обыкновенных акций публичного акционерного общества "Сбербанк России" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу заполнения расчета по страховым взносам и сообщает.
Согласно статье 431 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган за отчетные (расчетные) периоды, начиная с 01.01.2017, расчет по страховым взносам. Форма расчета по страховым взносам (далее - расчет), порядок заполнения расчета (далее - порядок), а также формат представления расчета в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Также положениями вышеуказанной статьи установлено, что в случае, если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных плательщиком за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, не превышающих предельной величины, не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов на обязательное страхование по каждому застрахованному лицу за указанный период и (или) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.
Статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определено, что застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом, в том числе работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.
Учитывая вышеизложенное, раздел 3 расчета заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе и на уволенных в предыдущем отчетном периоде. При этом указывается признак застрахованного лица, в том числе и по уволенным лицам, «1» - является застрахованным лицом, и соответствующий код категории застрахованного лица, например, «HP».
В соответствии с пунктом 22.1 порядка раздел 3 расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения.
Согласно пункту 22.2 порядка если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется.
Таким образом, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 расчета за исключением подраздела 3.2.
При этом как следует из пункта 7.2 порядка количество сведений о застрахованных лицах за отчетный (расчетный) период раздела 3 расчета учитывается в соответствующих графах строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 расчета.
Одновременно сообщаем, что ответ на обращение о порядке заполнения поля 040 раздела 3 расчета направлен ФНС России письмом от 10.01.2017 № БС-4-11/100@.
Обзор документа
С 1 января 2017 г. плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган за отчетные (расчетные) периоды расчет по страховым взносам. Разъяснены нюансы его заполнения.
Так, в отношении застрахованных лиц, которым за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщик заполняет раздел 3 расчета, кроме подраздела 3.2.
При этом количество сведений о застрахованных лицах за отчетный (расчетный) период раздела 3 расчета учитывается в соответствующих графах строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 расчета.
Налоговая служба выпустила новые рекомендации о том, как исправить ошибку в расчете по страховым взносам, вдогонку к предыдущим. Уточнение содержится в письме ФНС России от 18 июля 2017 г. № БС-4-11/14022.
Как исправить единый расчет по страховым взносам
Компания может получить из инспекции:
- уведомление об уточнении расчета;
- уведомление об отказе в его приеме или о том, что расчет считается не представленным;
- требование о представлении пояснений.
В ФНС дали инструкцию на случай, когда ошибка закралась в раздел 3 расчета по страховым взносам. У бухгалтера всего два варианта.
Ошибка в индивидуальных сведениях
Чтобы уточнить персональные данные физлиц в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах», нужно заполнять расчет так:
- по каждому застрахованному физлицу с ошибочными сведениями в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета укажите персональные данные из первоначального расчета. А в строках 190 – 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах проставьте «0»;
- одновременно по этим же физлицам заполните подраздел 3.1 расчета. На этот раз укажите правильные персональные данные. В строках 190 – 300 подраздела 3.2 расчета приведите верные показатели.
Ошибка не затрагивает индивидуальные сведения
Чтобы уточнить сведения о застрахованных физлицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет надо заполнить так:
- если в первоначальном расчете отразили не всех физлиц, то в уточненку включите раздел 3 со сведениями в отношении этих физлиц. Одновременно исправьте показатели раздела 1 расчета;
- если представили лишние сведения о застрахованных лицах в первоначальном расчете, то в уточненку включите раздел 3 со сведениями этих физлиц. Только в строках 190 – 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах проставьте «0». Одновременно пересчитайте показатели раздела 1 расчета;
- если по отдельным застрахованным лицам указали неверные показатели в подразделе 3.2 расчета, в уточненку включите раздел 3 со сведениями этих физлиц. Но только уже с правильными показателями. А если изменилась еще и общая сумма исчисленных взносов, надо исправить показатели раздела 1 расчета.
ФНС поручила нижестоящим инспекциям разослать компаниям эту инструкцию по телекоммуникационным каналам связи.
Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам
Раздел 3 расчета по страховым взносам содержит персональные данные о каждом сотруднике, его доходах и взносам.
В составе расчета по взносам компании обязательно сдают раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Причем даже в том случае, когда отчет нулевой. Расскажем, как заполнить раздел 3 расчета по страховым взносам в 2017 году.
Каких работников включать в раздел 3 расчета по страховым взносам
Раздел 3 заполните на каждого работника. Неважно, по трудовому или гражданско-правовому договору он работал в отчетном периоде.
В раздел 3 расчета включите всех работников независимо от того, получали они зарплату или нет. А если организация начислила премию бывшему работнику, то на этого «физика» тоже заполните раздел 3 (письмо ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).
Позже налоговики добавили, что в «обнуляющем» расчете по взносам в подразделе 3.2 раздела 3 нужно ставить 0 лишь в тех ячейках, которые предназначены для суммовых показателей. В остальных знакоместах нужно ставить прочерки.
Подробности – на нашем семинаре «Отчетность за 2017 г. Изменения 2018 г.: федеральные стандарты, учетная политика, налог на прибыль, НДС, взносы и НДФЛ. Новое в ТК РФ»:
